分包预交所得税的会计分录,预交所得税的会计分录解析及应用

分包预交所得税的会计分录

分包预交所得税是指承包商在与建设单位签订施工合同时，根据建设单位的要求，事先支付一部分所得税作为保证金。这一部分所得税在承包商完工后根据实际应纳所得税金额进行结算调整。

对承包商：

1. 预交所得税（应交税金） 借：承包商贷: 分包预付款（其他应收款）

2. 分包预付款（其他应收款） 借：承包商贷：应交税金（预交所得税）

对承包商的调整：

3. 应交税金（预交所得税） 借：承包商贷：分包预付款（其他应收款）

4. 分包预付款（其他应收款） 借：承包商贷：应交税金（预交所得税）

在承包商完工后，根据实际应纳所得税金额进行结算调整：

5. 分包预付款（其他应收款） 借：承包商贷：应交税金（预交所得税）

6. 应交税金（预交所得税） 借：承包商贷：分包预付款（其他应收款）

举例

假设某承包商在签订施工合同时根据建设单位要求预交了1,000,000元的所得税作为保证金。在完成工程后，实际应纳所得税金额为900,000元。以下为相应的会计分录：

1. 预交所得税 借：1,000,000元；贷：分包预付款1,000,000元

2. 分包预付款 借：1,000,000元；贷：应交税金1,000,000元

3. 应交税金 借：100,000元；贷：分包预付款100,000元

4. 分包预付款 借：100,000元；贷：应交税金100,000元

5. 分包预付款 借：100,000元；贷：应交税金100,000元

6. 应交税金 借：100,000元；贷：分包预付款100,000元

根据上述会计分录，承包商最终向税务部门实际缴纳的所得税金额为900,000元，而分包预交的保证金经扣除实际应纳所得税后退还给承包商。

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