该政策只是要求税法上可以允许一次性扣除，而会计上则是按照一般企业会计准则进行处理。

　　假如固定资产为100万元，

　　购买时

　　借：固定资产 100

　　贷：银行存款 100

　　年底计提折旧，假设该固定资产使用时间为10年，残值为0，按照年限平均法计提折旧

　　借：管理费用 10

　　贷：累积折旧 10

　　由于税法规定500万元以下的固定资产可以一次性计入当期成本费用，产生了应纳税暂时性差异，会计上按照一般企业会计准则进行处理，于是产生了递延所得税负债。

　　借：所得税费用 90*25=22.5

　　贷：递延所得税负债 22.5

　　第二年年末会计分录

　　借：管理费用 10

　　贷：累积折旧 10

　　转回递延所得税负债

　　借：递延所得税负债 2.5

　　贷：所得税费用 2.5