2020 年《中级会计实务》分录大全

　　第一单元 存 货

　　项目 会计分录

　　借：库存商品等【购买价款+相关税费+其他费用】

　　外购 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款/应付账款等

　　借：生产成本【直接材料+直接人工+制造费用】

　　发生支出

　　贷：原材料/应付职工薪酬等

　　自制

　　借：库存商品

　　产品入库

　　贷：生产成本

　　借：委托加工物资【发出材料成本+加工费+运输费等】

　　发出材料、支付加工费

　　贷：原材料/银行存款等

　　委外加工 借：原材料

　　收回物资 应交税费——应交消费税【连续加工应税消费品等】

　　贷：委托加工物资

　　借：待处理财产损溢

　　批准前

　　贷：库存商品等

　　借：管理费用【收发计量差错或管理不善】

　　盘亏

　　营业外支出【自然灾害等】

　　批准后

　　其他应收款【应收责任人赔偿】

　　贷：待处理财产损溢

　　借：库存商品等

　　批准前

　　贷：待处理财产损溢

　　盘盈

　　借：待处理财产损溢

　　批准后

　　贷：管理费用

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　　项目 会计分录

　　借：资产减值损失

　　减值 贷：存货跌价准备

　　注：转回做相反的分录

　　借：主营业务成本

　　存货跌价准备

　　销售

　　贷：库存商品等

　　注：以存货对外投资、非货币性资产交换等，视同处置

　　第二单元 固定资产

　　项目 会计分录

　　借：固定资产

　　不需安装 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款等

　　借：在建工程

　　购入时 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　需要安装 贷：银行存款/应付职工薪酬等

　　借：固定资产

　　达到预定用途时

　　外购 贷：在建工程