计算并结转所得税会计分录-所得税会计分录的计算与结转

计算并结转所得税会计分录

在会计中，所得税是指企业在获取利润后，需要向国家缴纳的一种税费。所得税的计算和结转是企业财务报表编制的重要环节。

计算所得税的过程通常包括两个步骤：

1. 计算应纳税所得额
2. 计算所得税费用

应纳税所得额是指企业年度应纳税的利润额，根据税法规定和会计准则，需要将企业的会计利润调整为应纳税所得额。调整项目可以包括非税收入和费用、不可抵扣损失、税务优惠等。

计算所得税费用的方法根据不同国家和地区的税法有所不同，常见的方法有：

1. 适用暂定税率计提法：按照暂定税率对应纳税所得额计提应交所得税费用。
2. 适用递延所得税负债方法：根据企业的资产负债表和利润表，计算出递延所得税负债，并按照规定的税率计提应交所得税费用。
3. 适用递延所得税资产方法：根据企业的资产负债表和利润表，计算出递延所得税资产，并按照规定的税率抵减应交所得税费用。

结转所得税的会计分录通常如下：

对于适用暂定税率计提法：

• 借：所得税费用
• 贷：未缴所得税

对于适用递延所得税负债方法：

• 借：所得税费用
• 贷：递延所得税负债

对于适用递延所得税资产方法：

• 借：递延所得税资产
• 贷：所得税费用

举例回答

假设一家企业在2021年度的利润为10,000,000元，适用税率为25%。根据适用暂定税率计提法，计算出所得税费用为2,500,000元。

会计分录如下：

• 借：所得税费用 2,500,000元
• 贷：未缴所得税 2,500,000元

这样，在企业的财务报表中，所得税费用会计科目的借方金额为2,500,000元，未缴所得税会计科目的贷方金额也为2,500,000元。结转所得税费用后，企业所得税的负债项会计科目为未缴所得税。

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