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　　重点会计科目勾稽关系异常的案例分析

　　主营信息软件安全产品的北信源2012年9月12日在深交所创业板成功上市。

　　据公司招股说明书显示，北信源此次IPO将发行不超过1?670万股，计划募集1.73亿元投资于终端安全管理整体解决方案升级等四大项目。

　　虽然其凭借着良好的业绩顺利过会并得以上市，但从公布的财务数据来看，其拥有超出竞争对手的超高毛利率的同时，应收账款的增幅也高于主营收入的增幅，这引起了媒体、专业人士和市场投资人的普遍质疑。

　　北信源应收账款的增幅高于销售收入增幅，且毛利率高于同业水平。根据北信源的公开数据显示，公司一直保持着较好的经营业绩，其主营产品2009年至2011年合计毛利率分别为97.35、95.96、90.39，平均数为94.57，虽然2012年上半年有所下降，但仍保持在85.89的高位水平。

　　从产品来看，北信源软件产品中的核心产品终端安全管理产品，2009年至2011年的毛利率分别为98.32、99.39、99.08，平均数为98.37。单就这些数据而言，北信源的毛利率甚至可与贵州茅台相媲美。

　　而从北信源的主要竞争对手来看，中小公司板中的启明星辰和卫士通虽然上市比北信源早，资产、收入规模也高于北信源，但两家公司的毛利率均远低于北信源30个百分点左右，并且2012年上半年，在行情惨淡的背景下，这两家公司纷纷折戟，其中启明星辰亏损2?792.2万元，卫士通也亏损了855.3万元，而新出茅庐的北信源一枝独秀，仍保持了1?201万元的盈利，其业绩的真实可信性难以不让人有所怀疑。

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　　具体处理方法如下：

　　1，销售酒时，按实际收到金额记账

　　借：现金/银行存款 680*5=3400

　　贷：主营业务收入 2906

　　应交税金-应交增值税（销项税）494

　　2，结转销售成本时，假设成本为400一瓶，

　　借：主营业务成本 2400

　　贷：库存商品 400*6=2400

　　如果赠送的1瓶不和那5瓶开在同一发票上，则税务上按视同销售处理，要调增1瓶的增值税，即： 借：销售费用 47.6

　　贷：应交税金-应交增值税（销项税）（680-400）*0.17=47.6