进项税额分期抵扣会计分录,会计分录-进项税额分期抵扣方式

进项税额分期抵扣会计分录的详细说明

进项税额分期抵扣是指企业在购买固定资产或者其他应税项目时，可以将增值税进项税额分期抵扣至未来多个期间内，以减轻当期的税负负担。

根据《财政部 税务总局关于固定资产进项税额分期抵扣若干政策问题的通知》（财税〔2019〕65号），企业可以将购买固定资产的增值税进项税额分期抵扣为不超过3个年度的税款。

进项税额分期抵扣会计分录的具体步骤如下：

1. 1. 在购买固定资产或其他应税项目的当期，将增值税进项税额按照固定资产或其他应税项目的发票金额计入进项税额科目（一般为应交增值税-进项税额）。
2. 2. 确定分期抵扣年度，一般为不超过3个年度。
3. 3. 按照分期抵扣年度的比例，将当期的进项税额分摊到各个年度。例如，若分期抵扣年度为3年，当期分摊比例为1/3。
4. 4. 根据分摊比例，将当期的进项税额分摊到应交增值税科目下的抵扣进项税额科目（或其他类似科目）。
5. 5. 在每个分期抵扣年度结束时，将抵扣进项税额科目下的金额计入应交增值税科目。

进项税额分期抵扣会计分录的举例

假设企业A购买了一台价值10,000元的固定资产，增值税税率为13%。根据分期抵扣年度为3年的规定，以下是会计分录的举例：

1. 购买固定资产当期：

借：应交增值税-进项税额 1,300

贷：银行存款 11,300

2. 分摊进项税额到分期抵扣年度：

借：抵扣进项税额（第1年） 433

贷：应交增值税-进项税额 433

3. 第1年末，将抵扣进项税额计入应交增值税：

借：应交增值税-进项税额 433

贷：应交增值税 433

4. 第2年和第3年的会计分录类似。

通过上述会计分录，企业A可以将购买固定资产的增值税进项税额按照分期抵扣年度逐年抵扣，并减少当期的税负负担。

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