所得税减免税额的会计分录(会计科目中所得税减免的凭证记录)

所得税减免税额的会计分录

所得税减免税额是指企业在计算所得税负债时，根据法律法规或税务政策的规定，可以减少应交所得税的金额。在会计记录中，需要按照减免税的具体项目进行相应的会计分录。

通常情况下，所得税减免税额的会计分录包括以下两种情况：

1. 先计提后抵免

根据税法规定，企业在计算所得税负债时，有些减免税项目需要先计提应交所得税负债，然后在后续期间抵免。例如，企业享受的研发费用加计扣除优惠政策。具体的会计分录如下：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

其中，第一组会计分录用于计提应交所得税费用，第二组会计分录用于抵免减免税额。

2. 直接抵免

有些减免税项目可以直接抵免应交所得税的金额，无需计提递延所得税负债。例如，企业享受的小型微利企业所得税减免政策。具体的会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交所得税

其中，借方会计分录用于减少应交所得税费用，贷方会计分录用于记录减免的所得税额。

举例说明

以某企业享受的研发费用加计扣除优惠政策为例：

假设某企业在年度利润表中计提的应交所得税费用为10,000元，同时享受了研发费用加计扣除优惠政策抵免税额为5,000元。

根据先计提后抵免的情况，记录计提应交所得税费用和递延所得税负债的会计分录如下：

借：所得税费用 10,000

贷：递延所得税负债 10,000

然后，在后续期间享受研发费用加计扣除优惠政策抵免税额时，记录抵免减免税额和递延所得税资产的会计分录如下：

借：递延所得税资产 5,000

贷：所得税费用 5,000

通过以上的会计分录，可以准确记录企业享受的所得税减免税额，并体现在财务报表中。

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