职工工资发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款/库存现金”。同时代扣社保个人承担部分，记入“其他应付款—社保费”；代扣个人应当预缴的个人所得税，记入“应交税费—应交个人所得税”。工资发放时分录如下：

　　借：应付职工薪酬 — 工资

　　贷：银行存款 （实际支付工资）

　　应交税费—应交个人所得税

　　其他应付款—社保（个人承担部分）

　　职工工资的发放，要经过计提与发放两个步骤。一般情况下工资先计提，再发放。职工薪酬计提与发放的分录，组成了一个完整的工资账务处理过程。如果企业职工人数少，采用简易计税模式，“职工工资薪酬”可以不设置二级科目。如果企业职工人数多，统计时要求对职工薪酬明细分类，则需要设置二级明细科目。

　　一般企业对职工薪酬的工资部分、社保部分、福利费、困难补助、辞退福利、职工教育经费等分别核算，所以职工薪酬下需要设置对应的二级科目。具体如下：

　　1、工资：此二级科目核算内容包括，职工的基本工资、岗位工资、奖金、各种津贴及提成等现金收入。但“公务费”不交个税，所以不在此科目核算。

　　2、社保（五险一金）：核算社保公司承担部分，由于社保公司承担部分在计提环节出现，所以需要单独二级科目来核算。个人承担部分记入工资内核算，在发放环节扣除。

　　3、福利费：核算除工资外的职工福利，税前扣除受到工资总额14的限制。

　　4、辞退福利：核算辞退员工时给予的额外补偿。税前可全额扣除。

　　5、职工教育经费：用于对职工培训的经费，税前扣除，也受到8的工资总额限制。

　　6、其他：核算除以上5种情况以外的职工薪酬支出。如职工困难补助、职工特殊津贴等。

　　一般企业以上6个明细科目即可覆盖职工薪酬的所有业务。如果是上市公司，则需要对职工的薪酬核算更加规范，需要增加带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定收益计划义务等科目核算职工的长期收益部分。

　　明细科目

　　1、职工薪酬的计提

　　职工薪酬计提是将当期职工薪酬归入成本或费用当中。借方记需要归属的成本或费用科目，贷方记“应付职工薪酬”。分录如下：

　　借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（根据员工岗位）

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　应付职工薪酬—— 社保（企业承担部分）

　　应付职工薪酬—— 福利费

　　说明：在账务实操过程种，职工福利费并不是在发放或使用时才记入相应成本，而是在计提工资的同时，计提14的职工福利费。企业在根据职工福利费的贷方余额，发放职工福利。

　　2、职工薪酬的发放

　　职工薪酬发放环节主要涉及个税与社保（包括公积金）个人承担部分的扣除。分录如下：

　　借：应付职工薪酬 — 工资

　　贷：银行存款 （实际支付工资）

　　应交税费—应交个人所得税

　　其他应付款—社保（个人承担部分）

　　3、社保的上缴

　　借：其他应付款— 社保（个人承担部分）

　　应付职工薪酬— 社保（企业承担部分）

　　贷：银行存款

　　4、个税上缴

　　借：应交税费—应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　5、职工福利

　　集体职工福利

　　借：应付职工薪酬——福利费

　　贷：银行存款

　　发放职工手里的福利

　　借：应付职工薪酬—福利费

　　贷：银行存款

　　应交税费—应交个人所得税

　　6、职工教育经费

　　借：职工应付薪酬—职工教育经费

　　应交税费—应交增值税—进项税额

　　贷：银行存款

　　同时

　　借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（根据员工岗位）

　　贷：应付职工薪酬——职工教育经费

　　说明：用在职工身上的支出，如发放商品福利，其进项税都不允许扣除，自产商品需要按照公允价值缴纳增值税。但“职工教育经费”例外，其进项税可以抵扣，这也体现了国家在员工培训上的政策支持。

　　7、辞退福利

　　因为裁员而支付给员工的辞退补贴，一次性记入“管理费用”，不再根据职工岗位确定成本。分录如下：

　　借:管理费用——辞退福利

　　贷:应付职工薪酬——辞退福利

　　职工福利

　　《小企业会计准则》并没有对带薪缺勤要求处理，实务中大部分企业对带薪缺勤也不进行处理，而是按照非缺勤状态处理。适用《企业会计准则》，特别是对财务数据要求严格的企业，如上市公司或准备上市公司。其处理带薪缺勤的支出与正常工资的支出区分开。

　　带薪缺勤分为两种性质。一种，如病假、丧假、婚假、探亲假等带薪假期，其享受带薪假期不能累加，离职前未享受部分不能从企业获得现金补偿的带薪休假，我们称之为”非累积带薪缺勤“；一种，如年休假，其享受假期，取决于在企业服务的时间长度，假期可以累积、可以延后、离职未享受部分可以从企业获得现金补偿的带薪休假，我们称之为”累积带薪缺勤“

　　1、非累积带薪缺勤

　　借：对应的费用/成本科目

　　贷：应付职工薪酬——非累积带薪缺勤

　　说明：非累积带薪缺勤的核算与当期工资的核算完全一致，账务处理过程种可以视作基本工资的一部分进行处理。

　　2、累积带薪缺勤——发生时

　　借：对应的费用/成本科目

　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

　　说明：根据会计的权责发生制，累积带薪缺勤虽然可以结转至以后期间享受，但应在员工有权力享受带薪缺勤的当期记入相应的成本。

　　3、累积带薪缺勤——月底结转

　　借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

　　贷：其他应付款——XX年休假等

　　4、累积带薪缺勤——员工行使权力时

　　借：其他应付款——XX年休假（与当月工资合并计提个税）

　　贷：银行存款

　　年休假　　离职员工提早发工资分录怎么做

　　1、支付辞职人员工资会计分录：

　　借：管理费用（或销售费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目）---工资

　　贷：应付职工薪酬

　　2、支付工资做：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款（或库存现金）

　　3、辞退工人的工资，如果不是劳动赔偿性工资，就是其原来的劳动所得，因此完全应该归集到产品成本或费用科目，无需另设管理费用-辞退福利科目。

　　如果是劳动赔偿性工资

　　借：营业外支出

　　贷：库存现金

　　那么当员工离职之后的工资、五险一金方面该如何做账呢？

　　小编认为，最常见的是这种情况：

　　普通离职员工工资的分录

　　借：管理费用（或销售费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目）---工资

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款（或库存现金）

　　小编提示：对于离职工人的工资，如果不是辞退性工资的话，那么对于其原来的劳动所得，就应该归入到产品成本或者费用科目，不用再另外设置管理费用-辞退福利费用了。

　　如果是辞退后的补偿金，那就需要写成这样的分录：

　　计提员工离职补偿

　　借：管理费用-福利费

　　贷：应付职工薪酬-福利费

　　支付离职补偿

　　借：应付职工薪酬-福利费

　　贷：现金

　　小编提醒：一次性离职补偿金少于当地上年职工平均工资3倍以内的部分免征个税。

　　假如公司继续帮离职员工缴纳社保，但是个人承担以及公司承担部分都是本人承担的情况，该怎么做账？

　　其实当一名员工和公司的劳动关系终止的时候，公司就不应该为离职员工负担相应的费用了。

　　但是如果公司要为其缴纳五险一金的话，那么计提的时候，公司和个人的缴纳部分就应该要计入其他应收款科目，收到离职人员交回社保款之后再冲销其他应收款。

　　账务处理

　　计提社保款项时：

　　借：其他应收款

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费；

　　缴纳时

　　借：应付职工薪酬——社会保险费

　　贷：现金或者银行存款；

　　收回社保款时

　　借：现金

　　贷：其他应收款。

　　离退休人员的退休金该怎么写分录？

　　正常来说，离退休人员也算是跟公司的劳动关系终止了的。而且法律规定，只需要职工缴费缴满了15年，到了退休年龄的时候就可以领取养老保险金。

　　所以对于离退休人员的退休金可以这样写分录：

　　借：应付工资---退休

　　贷：银行存款

　　借：管理费用

　　贷：应付工资-----退休

　　上述文章主要给大家整理了离职员工提早发工资分录怎么做、员工离职之后的工资、五险一金方面该如何做账、假如公司继续帮离职员工缴纳社保，但是个人承担以及公司承担部分都是本人承担的情况，该怎么做账等内容，想必大家看完堂小编的资料都已经有了自己的认识。　　你了解计提工资会计分录怎么做吗？

　　今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

　　所谓的计提，大家可以理解成计算提取的意思，在发放工资的时候，很多财会人不清楚什么情况下需要进行计提，接下来小编就跟大家详解这方面的事情。

　　计提工资是什么意思?

　　计提工资，通俗来讲就是将工资分配到相关成本费用，包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
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