1、甲企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17。2004年8月16日购入材料一批,增值税专用发票上注明的含税价款为702000元,发票等结算凭证已到,货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元,2004年8月25日材料到达,验收入库。
要求:(1)编制支付货款的会计分录;
(2)编制支付运杂费的会计分录;
(3)编制材料验收的会计分录。
答:〔1〕借:物资采购 600 000
应交税金应交增值税(进项税) 102 000
贷:银行存款 702 000
〔2〕借:物资采购 8 200
贷:银行存款 8 200
〔3〕借:原材料 608 200
贷:物资采购 608 200
2、某企业月初结存的A原材料100件,实际成本460 000。本月发生下列业务:5日购进原材料200件,实际成本900000元,8日生产领用材料100件,10日购进材料300件,实际成本1500 000元,20日生产领用材料300件。
要求:(1)分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。
(2)月末编制生产领用材料的会计分录。
答:〔1〕加权平均法:
这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数,于月末一次计算加权平均单位成本,据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点,性能形态相同的大量存货的计价核算。
发出存货成本=发出存货数量存货×加权平均单位成本
期末结存存货成本=期末结存存货数量×存货加权平均单位成本
本期领用材料的实际成本=(100+300)×476.67=1906668元
〔2〕先进先出法
先进先出法是假定先购进的库存先发出,发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)
〔3〕后进先出法
后进先出法是一种假定存货后收到的先发出,对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期,能给企业在交纳所得税带来相应优惠。
本期领用材料的实际成本=1500000+100×900000÷200=1950000(元)
3、甲企业2002年1月1日以520 000元的价格购入面值为500
000元的2年期债券。票面利率为6,到期一次还本付息(债券折溢价采用直线法摊销)。
要求:(1)编制甲企业2002年1月1日购入债券时
(2)编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录;
(3)编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。
答:〔1〕借:长期债权投资--债券投资(面值)500 000
--债券投资(溢价)20 000
贷:银行存款等 520 000
〔2〕按直线法摊销溢价:溢价=实际取得成本-债券面值
年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期
实现利息收益=应计利息-年溢价摊销额
借:长期债权投资债券投资(应计利息)30 000
贷:投资收益 20000
长期债权投资--债券投资(溢价)[20000÷2]10000