一常规会计分录

　　1、实收资本的核算

　　借：银行存款/固定资产/无形资产

　　贷：实收资本----各股东

　　2、购买电脑及办公家具

　　借：固定资产

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷：银行存款

　　3、购入软件专利权

　　借：无形资产

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷：银行存款

　　4、付房租费/水电费

　　借：管理费用-房租费（可分摊）

　　借：管理费用-水电费（可分摊）

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷：银行存款

　　5、购买办公易耗品

　　借：管理费用-办公费

　　贷：银行存款

　　6、开推广账户（如百度、360、抖音）

　　借：销售费用-广告费/宣传费

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷：银行存款

　　7、工资、社保、公积金相关分录

　　计提职工工资

　　借：研发支出-A产品-工资（技术部）

　　借：销售费用-工资（销售部）

　　借：管理费用-工资（其他部门）

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　计提社保公积金

　　借：研发支出-社保及公积金

　　借：销售费用-社保及公积金

　　借：管理费用-社保及公积金

　　贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）

　　发放工资

　　借：应付职工薪酬-工资（应发）

　　贷：其他应收款-社保及公积金（个人）

　　贷：应交税费-个人所得税

　　贷：银行存款（实发）

　　缴纳社保

　　借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）

　　借：其他应收款-社保及公积金（个人）

　　贷：银行存款

　　缴纳个税

　　借：应交税费-个人所得税

　　贷：银行存款

　　8、计提折旧

　　借：管理费用-折旧费用

　　贷：累计折旧

　　9、完成产品开发

　　研发期费用化支出

　　借：管理费用

　　贷：研发费用-费用化支出

　　开发阶段资本化支出

　　借：无形资产—XX产品

　　贷：研发成本——资本化支出　　像富士康，华硕，和硕这类的代工企业，有很多生产线都是其他公司委托生产的，比如苹果公司委托富士康，华硕生产苹果手机，电脑等；小米集团委托富士康生产小米手机，这都是委托生产，那么关于委托生产上的会计账务处理，你懂多少呢？今天就和大家讨论一下

　　自制材料与委托加工物资的会计科目核算

　　1.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 ：

　　借记："材料"

　　贷记："生产成本"

　　2.对于小企业发给外单位加工的材料，通过设置"委托加工物资"科目核算

　　委托加工物资的核算主要分为以下几步：

　　(1)拨付加工物资。

　　在小企业发给外单位加工的物资时，按其实际成本:

　　借记:委托加工物资

　　贷记:"材料"/"库存商品"等

　　(2)支付的加工费用、应负担的运杂费等：

　　小企业应借记"委托加工物资"，属于增值税一般纳税人的小企业，还应：

　　借记"应交税费---应交增值税(进项税额)"等

　　贷记:"银行存款"等

　　(3)交纳消费税：

　　需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，应分别情况处理：

　　如委托加工物资收回后直接用于销售的，应按受托方代收代交的消费税:

　　借记:"委托加工物资"

　　贷记"应付账款"/"银行存款"等；

　　如委托加工物资收回后用于连续生产的，委托方准予抵扣受托方代收代交的消费税，根据代收代交的消费税税额：

　　借记"应交税费---应交消费税"

　　贷记"应付账款"/"银行存款"等

　　(4)收回加工材料和剩余物资：

　　小企业委托外单位加工完成并已验收入库的物资，按委托加工过程中发生的实际成本:

　　借记:材料/"库存商品"

　　贷记"委托加工物资"

　　委托加工继续生产会计分录

　　1.收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税单独核算。

　　借：应交税费---应交消费税

　　贷：应付账款/银行存款

　　2.收回用于连续生产非应税消费品的，把受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 ：

　　借：委托加工物资

　　贷：应付账款/银行存款

　　委托加工方式取得存货做账

　　企业采用委托加工方式加工取得存货的,应该进行如下账务处理:

　　1. 委托方与受托方签订委托加工合同后,按合同向受托方发出委托加工物资:

　　借:委托加工物资

　　贷:原材料

　　发生的运杂费,做如下处理:

　　借:委托加工物资

　　贷:银行存款

　　2.受托方加工完成时,委托方向受托方支付加工费、消费税等：

　　借:委托加工物资 应交税费---应交增值税(进项税额)---应交消费税(消费税可以抵扣的情况)

　　贷:银行存款应付账款

　　3. 运回加工物资过程中支付的运杂费:

　　借:委托加工物资

　　贷:银行存款

　　4.委托加工物资运抵仓库,办理入库:

　　借:原材料

　　贷:委托加工物资

　　委托加工产品入库的会计处理

　　一. 委托方的账务处理，发出商品时:

　　借:委托加工物资

　　贷:原材料、库存商品

　　支付加工费时:

　　借:委托加工物资---应交税费---应交增值税(进项税额)

　　贷:银行存款

　　发生消费税时按照收回的委托加工物资是否直接对外出售,计入委托加工物资的成本或应交税费---应交消费税

　　最终收回时:

　　借:库存商品

　　贷:委托加工物资

　　二. 受托方的会计核算一般是:

　　1.收到受托加工的材料时：

　　按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记"受托加工物资――某公司"(注明物资数量),领用时作相应的附注说明.

　　2.对于加工过程中发生的生产成本:

　　借:生产成本

　　贷:原材料---辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)

　　3.完工入库时:

　　借:库存商品---受托加工完工商品

　　贷:生产成本

　　4.加工完成按合同规定发给委托方时:

　　①确认销售收入:

　　借:应收账款(银行存款)

　　贷:主营业务收入(加工费收入)---应交税费---应交增值税(销项税额)---应交消费税

　　(如果加工的产品属于消费税应税产品的,受托方应该履行代扣代缴消费税义务,这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率)

　　②同时,结转库存商品:

　　借:主营业务成本等

　　贷:库存商品---受托加工完工商品

　　③在备查簿中将受托加工物资注销,贷记"受托加工物资――某公司"(注明物资数量).

　　5.受托方上交消费税时:

　　借:应交税费---应交消费税

　　贷:银行存款