一、按月或按季计算应预缴所得额：

　　借：所得税

　　贷：应交税金

　　应交企业所得税

　　二、缴纳季度所得税时：

　　借：应交税金-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　三、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金-应交企业所得税

　　四、缴纳年度汇算清应缴税款：

　　借：应交税金--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　五、重新分配利润：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　六、免税企业也要做分录：

　　借：所得税

　　贷：应交税金--应交所得税

　　七、重新分配利润：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　八、经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

　　九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

　　借：所得税

　　贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

　　汇算清缴13项费用扣除比例汇总

　　1、合理的工资薪金支出

　　扣除比例：100

　　政策依据：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　2、职工福利费支出

　　扣除比例：14

　　政策依据：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。

　　3、职工教育经费支出

　　扣除比例：8

　　政策依据：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　4、工会经费支出

　　扣除比例：2

　　政策依据：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2的部分，准予扣除。

　　5、补充养老保险和补充医疗保险支出

　　扣除比例：5

　　政策依据：工资总额5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

　　6、党组织工作经费支出

　　扣除比例：1

　　政策依据：非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

　　纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2的，当年不再从管理费用中安排。

　　7、业务招待费

　　扣除比例：60、5

　　政策依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。

　　8、广告费和业务宣传费支出

　　扣除比例：15、30

　　政策依据：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　9、手续费和佣金支出

　　扣除比例：5

　　政策依据：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

　　（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10计算限额。

　　（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5计算限额。

　　10、研发费用支出加计

　　扣除比例：75

　　政策依据：《财政部 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175在税前摊销。

　　11、公益性捐赠支出

　　扣除比例：12

　　政策依据：《财政部 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　12、企业责任保险支出

　　扣除比例：100

　　政策依据：《 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

　　13、党组织工作经费支出

　　扣除比例：1

　　政策依据：也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

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