企业为职工代扣个人所得税的会计分录

　　一、如果不提取

　　1、缴纳保险时 借：管理费用--劳动保险费(单位负担) 借：其他应收款--代交个人社保 贷：银行存款

　　2、代交个人保险，在支付工资时代扣 借：应付职工薪酬--职工工资 贷：其他应收款--代交个人社保 贷：库存现金

　　二、如果采用提取方式

　　1、单位负担部分，提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--职工保险

　　2、个人负担部分，在支付工资时代扣 借：应付职工薪酬--职工工资 贷：其他应付款--个人社保 贷：库存现金

　　3、缴纳时 借：应付职工薪酬--职工保险 借：其他应付款--个人社保 贷：银行存款 可以随时改动记账的会计科目。

　　案例

　　企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况，第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。下面分别举例如下。

　　企业为张某、李某每月各发工资3000元。但合同约定，张某自己承担个人所得税;李某个人所得税由该企业承担。即李某收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税=(3000-800)×15-125=205元

　　会计处理为：

　　借：应付工资3000

　　贷：现金2795

　　应交税金——代扣代缴个人所得税205

　　第二，为李某承担税款时，由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。公式如下：应纳税所得额=(不含税收入额-800-速算扣除数)÷(1-税率)(此公式只适用于不含税收入小于3360元时)。

　　应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　此时，应为李某承担税款为：(3000-800-125)÷(1-15)×15-125=241.18元。

　　计提个人所得税时的会计处理为：

　　借：管理费用等科目　　　 241.18

　　贷：应付工资　　 241.18

　　发放工资时会计处理：

　　借：应付工资　　 3241.18

　　贷：现金3000

　　应交税金——代扣代缴个人所得税241.18

　　企业为职工代扣个人所得税的会计分录为堂整理，企业代扣员工个税的处理，连同的还有社保，小编建议大家可以一同学习，可以加深理解。