质押式回购会计分录怎么写,质押式回购的会计分录写法

质押式回购会计分录的写法

质押式回购是指出售方出售一定期限的证券，并同时与购买方达成协议，在到期日以预定价格回购该证券。质押式回购通常涉及两个主体：出售方和购买方。在进行质押式回购时，需要记录相关交易的会计分录。

根据《企业会计准则》（以下简称“准则”）的规定，质押式回购的会计处理方式根据具体的交易方式有所差异。以下是常见的质押式回购交易方式及其相应的会计分录写法：

1. 质押式回购交易中交易双方为金融资产交换

当质押式回购交易中交易双方之间是以金融资产交换的方式进行时，会计分录如下：

对于出售方（债券质押方）：

债券质押款（资产） 债券投资（资产）

对于购买方（债券购买方）：

债券投资（资产） 资金（或应付账款）

2. 质押式回购利息支付交易

当质押式回购交易涉及固定利息支付时，会计分录如下：

对于出售方：

债券质押款（资产） 债券投资（资产）

付息质押款（资产） 预提资产增加（费用）

对于购买方：

债券投资（资产） 资金（或应付账款）

应付利息（费用） 预提资产减少（费用）

3. 质押式回购到期回购交易

当质押式回购交易到期回购时，会计分录如下：

对于出售方：

债券质押款（资产） 债券投资（资产）

现金（资产） 债券质押款（资产）

对于购买方：

债券投资（资产） 资金（或应付账款）

债券质押款（资产） 现金（资产）

举例说明

公司A持有一张价值100,000元的10年期债券。公司B以质押式回购方式，出售该债券并同意在10年后以105,000元的价格回购该债券。以下是该交易的会计分录：

对于公司A：

债券质押款（资产） 100,000

债券投资（资产） 100,000

对于公司B：

债券投资（资产） 100,000

资金（或应付账款） 100,000

在10年后，公司B以105,000元的价格回购了该债券，以下是回购时的会计分录：

对于公司A：

现金（资产） 105,000

债券质押款（资产） 100,000

利息收入（收入） 5,000

对于公司B：

债券投资（资产） 100,000

现金（资产） 105,000

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