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总帐和成本工资会计分录

2023-02-25 09:27:08深圳会计培训

  成本会计要与其他部门进行沟通,实际上是与会计科目相对应的。首先,来看与成本相关的会计科目、会计分录。

  产品的流转:

  绿色字体部分,每一步都产生了会计分录。

  存货的构成:

  (一)材料入库

  (1)材料已到达并验收入库(尚未付款、未收到发票):

  借:原材料

  贷:应付账款—应付暂估款

  (2)收到发票

  ①通常手工账的做法:

  红字冲掉暂估凭证,录入准确凭证

  借:原材料 (红字)

  贷:应付账款—应付暂估款 (红字)

  借:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款—应付采购款

  ②供应链系统软件的处理方法

  财务软件操作要借助中间科目:材料采购

  借:材料采购

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款—应付采购款

  红字回冲:

  借:原材料 (红字)

  贷:应付账款—应付暂估款 (红字)

  蓝字入库单

  借:原材料

  贷:材料采购

  (二)生产领用原材料

  借:生产成本—基本生产成本—直接材料

  贷:原材料

  (三)制造费用归集

  什么样的费用计入制造费用?

  生产管理人员工资社保 (间接人工)、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

  制造费用中日常费用的归集,主要于日常费用报销,这部分主要于费用会计的日常凭证录入。

  工资社保 、折旧费用一般都在月末计提,这部分费用有的企业是总账会计在做 ,有的企业会有专人负责。

  ①归集制造费用

  借:制造费用—职工薪酬等

  贷:库存现金

  银行存款

  应付账款

  其他应付款 ……

  ②制造费用结转

  借:生产成本—基本生产成本—制造费用

  贷:制造费用—职工薪酬

  —办公费

  —折旧费

  —福利费

  ……

  —其他

  注释

  制造费用的发生时间和期间费用是一样的,只不过这部分是与“生产车间”相关的,所以计入“制造费用”;同样和期间费用一样,“借方”表示费用的发生,月末贷方结转,期末无余额。

  (四)直接人工的归集

  直接人工是指企业支付给生产工人,应计入生产成本的工资。(对应间接人工)

  包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金

  会计分录:

  借:生产成本—基本生产成本—直接人工

  贷:应付职工薪酬—应付工资

  —五险一金

  这部分费用于人事部,相关会计录入凭证(一般总账会计录入)。

  注:

  按新会计准则,企业不再每月计提福利费,只有实际发生时直接列支,计入相关成本或损益。

  发生时:

  借:生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费

  贷:应付职工薪酬-福利费

  支付时:

  借:应付职工薪酬-福利费

  贷:库存现金(银行存款等)

  (五)完工产品入库

  借:库存商品

  贷:生产成本—基本生产成本—直接材料

  —直接人工

  —制造费用

  当然,企业完工的半成品也会完工入库,那么上述分录为:

  借:库存商品

  自制半成品

  贷:生产成本—基本生产成本—直接材料

  —直接人工

  —制造费用

  (六)销售发货

  ②确认收入---发货时(开具专用发票)

  借:应收账款

  预收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)


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