一、小规模特点

　　1、定义：

　　小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

　　2、会计分录简单：

　　小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。

　　3、无进项税抵扣：

　　小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。

　　4、货与发票整体计价：

　　购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计算获得物品的价格。

　　二、小规模常用16笔会计分录

　　1、收到股东资本投入

　　借:银行存款

　　贷:实收资本

　　2、领取备用金

　　借:库存现金

　　贷:银行存款

　　3、租房(租房计入长期待摊费用)

　　借:长期待摊费用一房租

　　贷:银行存款

　　4、购置电脑、办公家俱等固定资产

　　借:固定资产

　　贷:银行存款

　　5、购置笔、纸袋等办公用品

　　借:管理费用

　　贷:库存现金(银存)

　　6、支付与销售有关和各项费用

　　借:销售费用

　　贷:现金(银存)

　　7、采购商品，增值税直接记入产品成本中

　　借:库存商品(含税价格)

　　贷:银行存款

　　8、银行手续费等

　　借:财务费用

　　贷:银行存款

　　9、销售货物

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费—-应交增值税(按3计提增值税)

　　结转成本

　　借:主营业务成本

　　贷:库存商品

　　10、疫情期间按1实际征收

　　借:应交税费–应交增值税(2的减免)

　　贷:营业外收入–政府补贴

　　但实际上，很多会计直接按照1计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

　　11、月未预提本月工资、福利费

　　借:管理费用—-工资(非直接销售岗)

　　销售费用—-工资(直接销售岗)

　　贷:应付职工薪酬

　　12、涉税的分录

　　销售实现收入时计提增值税:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费–应交增值税

　　根据增值税计提附加税:

　　借:税金及附加

　　贷:应交税费–应交城建税

　　贷:应交税费–教育费附加

　　贷:应交税费–地方教育费附加

　　缴纳税费时:

　　借:应交税费–应交增值税

　　贷:银行存款

　　借:应交税费–应交城建税

　　借:应交税费–教育费附加

　　借:应交税费–地方教育费附加

　　贷:银行存款

　　13、利息收入

　　应收计提:

　　借:应收利息

　　贷:财务费用–利息收入

　　实际收到利息:

　　借:银行存款

　　贷:应收利息

　　14、固定资产折旧

　　借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)

　　贷:累计折旧

　　15、材料入库

　　1)、购入材料或商品

　　如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:

　　借:在途物资(价税的合计)

　　贷:银行存款(接已支付的金额)

　　应付账款等(按应支付的金额)

　　待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:

　　借:原材料/库存商品

　　贷:在途物资

　　2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本

　　借:原材料(价税合计)

　　贷:银行存款(接已支付的金额)

　　应付账款等(按应支付的金额)

　　3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

　　借:原材料

　　贷:委托加工物资

　　4)、生产经营领用材料，按实际成本

　　借:生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　销售费用等

　　贷:原材料

　　5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

　　借:其他业务支出

　　贷:原材料

　　6)、收到出租包装物的租金

　　借:现金/银行存款等

　　贷:其他业务收入等

　　16、月底结转本年利润

　　1)、结转成本，费用、税金至本年利润

　　借:本年利润

　　贷:主营业务成本

　　管理费用

　　销售费用

　　营业税金及附加

　　2)、结转本月收入至本年利润

　　借:主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷:本年利润