《企业会计准则第5号——生物资产》第三条第二款规定，消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

　　第八条第（二）项规定，自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。

　　第二十六条规定，生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入当期损益。

　　（1）郁闭前发生的必要支出：

　　借：消耗性生产资产

　　贷：银行存款等

　　（2）发生死亡毁损时：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：消耗性生物资产

　　（3）根据管理权限报经批准后处理时

　　借：管理费用/营业外支出/其他应收款等科目

　　贷：待处理财产损溢　　餐饮业会计做账流程

　　餐饮业会计做账流程

　　首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。

　　1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。

　　如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。

　　煤气，可记入“营业费用--燃气费”。

　　2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。

　　3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。

　　一般情况，工资要先计提。

　　4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。

　　5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。

　　6.入库时，分录：

　　借：主营业务成本/原材料/库存商品

　　贷：应付帐款--**公司

　　付款时：

　　贷：应付帐款--**公司

　　贷：银行存款/现金

　　不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。

　　(2)餐饮业会计分录：

　　1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。

　　2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账

　　借：原材料

　　贷：现金(或银行存款)

　　3、根据制作间领料出库单入账

　　借：营业成本

　　贷：原材料

　　4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账

　　借：营业成本(红字)

　　贷：原材料(红字)

　　5、结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)

　　借：本年利润

　　贷：营业成本

　　6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。

　　借：营业成本

　　贷：原材料

　　餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料工资费用其他杂费等等)

　　取得营业收入时:

　　借:现金银行存款

　　贷:主营业务收入

　　购买材料支付工资以及其他费用时:

　　借:营业费用-二级科目

　　贷:现金

　　月末结转成本费用时:

　　借:本年利润

　　贷:营业费用

　　月末结转营业收入:

　　借:主营业务收入

　　贷:本年利润

　　结转本年利润:

　　盈利时:

　　借:本年利润

　　贷:利润分配

　　亏损时:

　　借:利润分配

　　贷:本年利润

　　下月初去税局报税:

　　是以利润*相应税率申报缴纳。

　　(3)餐饮业成本核算：

　　日常成本核算的`主要程序是：

　　1、厨房当天需要直接采购领用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜)必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房领班填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，报餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。

　　2、厨房到仓库领用的原材料(干货、调味品、食品等)，由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。

　　3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。

　　4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。

　　5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。

　　6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐饮经理及厨师长。 做好成本分析，堵塞浪费现象。

　　7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润!

　　8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：

　　本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料期末结存原料

　　成本价=进货价/(出成品率*投料标准(数量))

　　毛利率=(销售价格原料成本)/销售价格*100

　　销售价格=原料成本/(1-毛利率)

　　销售价格=原料成本+毛利额

　　或

　　销售价格=原料成本*(1+加成率)

　　或

　　销售价格=原料成本+加成额

　　加成率=毛利率/(1-毛利率)

　　毛利率=加成率/(1+加成率)

　　原料价值=毛料价值-(次料数量*单价+下脚数量*单价)

　　净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量

　　净料单价=净料价值/净料数量。

　　餐饮会计核算操作程序

　　职业餐饮网 ：2012年07月03日 点击数： 2216 【收藏】 【讨论交流】

　　为了保障投资者的权益、正确反应管理者的经营成果、规范财务核算体系，本司涉及经营活动产生的一切经济收入、支出均按以下八个步骤步骤核算

　　1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果可直接计入成本

　　借方记：主营业务成本×××;

　　贷方记：应付账款或现金或银行存款;

　　2、购入干货、调味料等;

　　借方记：原材料×××;

　　贷方记：现金、银行存款或应付账款;

　　3、购入酒水、饮料、香烟严格管理的商品

　　借方记：库存商品×××;

　　贷方记：现金、银行存款或应付账款;

　　4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具

　　借方记：低值易耗品×××;

　　贷方记：现金、银行存款或应付账款;

　　根据订餐结算单来判断销售内容：

　　1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的

　　借方记：库存现金×××;

　　贷方记：主营业务收入×××;

　　2、本公司应酬用餐的

　　借方记：管理费用应酬费或营业费用应酬费、

　　贷方记：主营业务收入×××;

　　3、对于客户在用餐产生的折扣

　　借方记：营业费用销售折扣、

　　贷方记：主营业务收入×××;

　　4、当月促销发放的消费券已经实现消费的

　　借方记：营业费用销售折扣、

　　贷方记：主营业务收入×××;对已发出还没有实现消费的消费券借方记：预付账款消费券、贷方记：待转资产价值消费券;次月实现消费时借方记：待转资产价值消费券、贷方记：预付账款消费券、营业费用销售折扣、贷方记：主营业务收入×××;

　　5、当长期签约单位消费挂账时

　　借方记：应收账款×××、

　　贷方记：主营业务收入×××;

　　6、原则上不可多收客户用餐费，如果出现多收情况

　　借方记：现金、

　　贷方记：营业外收入;

　　结转成本。

　　该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品;

　　领用或摊销低值易耗品

　　借方记：主营业务成本×××、

　　贷方记：低值易耗品×××;

　　月末盘点、调整成本。由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目，因为行业的特殊性，对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本，比如：对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理;
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