计提和缴纳增值税的会计分录怎么写？

　　增值税的计提与缴纳与销售收入、购货支出有关，销项税额与进项税额的差额决定应缴纳增值税额。

　　当本月无销售收入但有购货产生的进项税时，进项税额可暂不认证抵扣，将进项税额记入“应交税费-待抵扣进项税额”科目，在认证抵扣时再转为“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。

　　一、当销项税<进项税

　　本月（10月份）有收入，之前的待抵扣进项税额就可以认证抵扣。假如往月的待抵扣进项税额共计12871.32元，本月全部进行认证抵扣，则分录如下：

　　假如本月销售收入215100元，不含税销售额202924.52元，销项税额12175.48元。本月进项税额493.98，加上本月认证的待抵扣进项税额，则进项税额为13365.30元（493.98+12871.32=13365.30元）。本月销项税额小于进项税额，（13365.30-12175.48=1189.82）差额1189.82元是可用于以后月份抵扣的留抵税额。

　　月末结转：确认本期的留抵税额后，要转出多交增值税，将留抵税额转为未交增值税。（未交增值税在借方表示多交的可用于往后月份抵扣的增值税）

　　二、当销项税额>进项税额假如本月（11月份）销售收入143400元，不含税销售额为135283.02元，销项税额8116.98元。上月留抵税额1189.82元，本月购货发生的进项税额为1597.04元，则本月应交增值税为5330.12元（8116.98-1597.04-1189.82=5330.12）

　　月末结转：确认本期应交的增值税后，转为应交未交增值税（未交增值税在贷方表示企业尚未缴纳的增值税）

　　发生销售收入时要缴纳印花税，故本月要计提印花税40.60元（假如本月收入是技术合同收入，按照不含税销售额的万分之三贴花，印花税为135283.02*0.0003=40.60元）

　　本月未交增值税5330.12元，应计提税金及附加，相关的附加税分别为城建税373.11元（5330.12*7=373.12元），地方教育费附加为159.90元（5330.12*3=159.90），地方教育费附加为106.60元（5330.12*2=106.60）。

　　三、增值税的缴纳本月（12月份）缴纳上月增值税及附加