两个独立核算单位合并到一个单位核算，通常有两种方式：一是凭证合并，直接出凭证将一个单位的余额表合并到另一个单位；该方法的结果是本月目标单位的很多项目发生额很大，未分配利润等科目会直接进入发生额。二是采取新建帐套，将原来两个单位的账务处理完，然后将余额表合并到一起，不同科目的分别独立建立会计科目，然后录入期初余额及合并前的发生额，将原来帐套封存。该方式合并后查合并前的账需要登录原来的帐套。分公司借：其他应付款未分配利润（如果是累计亏损，则是贷方）贷：应收账款分公司结转后账面应该全部结清母公司借：应收账款贷：其他应付款未分配利润（如果是亏损则是借方）