一般纳税人期末账务处理问题 在开展税收咨询和税收审计过程中，我们发现不少企业（增值税一般纳税人）对期末增值税会计账务处理把握不清，多数企业不知道怎样运用“应交税金—未交增值税”明细科目。为了进一步规范期末增值税会计账务处理问题，做如下阐述。 根据《关于增值税会计处理的规定》和《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对增值税的会计处理规定如下：企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人企业月终转出未交或多交的增值税：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人企业月终时转入的应交未缴增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 一、月份终了： 1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金———未交增值税”科目。 2.将本月多交的增值税自“应交税金———应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金———未交增值税”科目，贷记“应交税金———应交增值税（转出多交增值税）”科目。 3.当月上交本月增值税时，借记“应交税金———应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 4.当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金———未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 5.“应交税金———应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税金———未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 二、举例说明： （一）第一种常见情况： 1.若某公司7月末，“应交税金———应交增值税”科目中：借方合计：37750元，其中：本月进项税额32650元，上月留抵进项税额5100元，贷方为销项税额119644元。月末：计算本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝119644－37750＝81894（元）。 会计分录： 借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）81894 贷：应交税金———未交增值税81894 8月初申报缴纳上月增值税时： 借：应交税金———未交增值税81894 贷：银行存款81894 。 2.若该公司7月末进项税额大于销项税额，反映尚未抵扣的增值税，不要作任何会计处理，待下月继续抵扣。 （二）第二种特殊情况： 若上述公司7月份“应交税金———应交增值税”科目中：借方合计：129644元，其中：本月进项税额32650元，上月留抵进项税额5100元，已交税金91894（已经缴纳本月增值税额），贷方为销项税额119644元。 月末：①计算本月应纳税额＝（本月）销项税额－（本月）进项税额－（上月）留抵税额＝119644－32650－5100＝81894（元）。②本月已交税金＝91894（元）。③本月多交增值税额＝91894－81894＝10000（元）。 会计分录： 借：应交税金———未交增值税10000 贷：应交税金———应交增值税（转出多交增值税）10000 http://artic.cqacc.com/bencandy.php?id=16789 根据企业会计制度的有关规定，增值税一般纳税人核算应交增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）： 应交税金——应交增值税（销项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 应交税金——未交增值税 相关基本会计处理： 1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票） 借：应收帐款 等科目 贷：主营业务收入 等科目 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 视同销售的，编制会计分录时，也应当贷记“贷：应交税金——应交增值税（销项税额）”科目 2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额 借：原材料 等科目 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 等科目 3、转出依法不得抵扣的进项税额 借：在建工程 等科目 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4、结转本月应交增值税 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税

　　记得采纳啊

　　1、购入原材料时借：原材料（或低值易耗品）借：应交税费－应交增值税－进项税贷：应付账款或银行存款或库存现金2、领用原材料借：生产成本贷：原材料借：生产成本借：制造费用贷：银行存款贷：应付职工薪酬贷：累计折旧3、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本4、销售商品借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费－应交增值税－销项税5、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品以上是简单的过程，你要看实际的会计业务进行操作