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　　有研半导体材料股份XX

　　本钱核算管理方法

　　一、本钱分类

　　本公司为制造业企业，本钱按经济用途分为生产本钱和非生产本钱。生产本钱通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要局部的多种材料的本钱；直接人工是指在生产中对材料进展直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产本钱从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。

　　二、本钱核算流程

　　〔一〕将生产本钱区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用工程归集。

　　〔二〕对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间完毕时，按照一定分配标准〔工资比例〕进展分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品本钱。

　　〔三〕期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进展分配。

　　〔四〕对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制?生产费用分配明细表?，以反映所生产各种产品本钱的总本钱和单位本钱。

　　〔五〕根据?生产费用分配明细表?，编制会计分录，将已完工产品所分配的费用从生产本钱的有关XX转入半成品、产成品等有关XX。

　　三、本钱核算根底

　　原始凭证记录制度

　　为了保证本钱核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制本钱方案、制订各项定额的根本依据和实施本钱管理及控制的根底。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济容和工程，由经手人员和责任单位按照规定法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施部控制的有效手段。

　　在本钱核算中，应建立和健全的原始记录主要有：

　　1、原材料面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。

　　2、设备利用面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。

　　3、其它消耗的原始记录，如动力消耗等费用支出。

　　4、生产面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。

　　5、产品质量检验记录等。

　　原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度

　　原辅材料出入库手续

　　〔1〕原辅材料管理岗位设置

　　公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。

　　〔2〕?原辅材料入库单?和?原辅材料领用单?的填写要求

　　供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。?原辅材料入库单?和?原辅材料领用单?必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。

　　〔3〕原辅材料仓库的结帐日期

　　公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进展核算。

　　〔4〕原辅材料验收入库

　　①原辅材料验收入库时，由采购员填写?原辅材料入库单?一式五联，并按月顺序编码。每一份?原辅材料入库单?供货单位必须和出具发票的单位格一致。

　　②五联?原辅材料入库单?中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。

　　③?原辅材料入库单?第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。?原辅材料入库单?第二联为财务记帐联，仓库管理员于每一上午下班前〔月末结帐日前的?原辅材料入库单?须于结帐日之后的半个工作日〕转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双签字后各执一份备查。

　　④原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且已经取得购货发票的，无论付款与否，必须于收到发票三日持发票及?原辅材料入库单?第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员根据采购员转来?原辅材料入库单?第三联及发票，进展相应账务处理。

　　⑤月末财务部材料核算员将?原辅材料入库单?第二联与第四联进展核对，对于核对一致的?原辅材料入库单?，做原辅材料入库的账务处理；对于剩下的第二联，填写?原辅材料暂估入库汇总表?一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计分录予以冲回。

　　〔5〕原辅材料领用

　　①原辅材料出库时，由领用人填写?原辅材料领用单?一式三联，并由生产组长签