税会之间的暂时性与永久性差异，您会正确的财务处理吗？

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　　一、产生两种差异的常见原因

　　二、会计分录编制逻辑

　　（一）资产项目

　　第一步：识别单项资产账面价值与计税基础金额

　　第二步：判定单项资产账面价值与计税基础金额的大小

　　① 如果单项资产账面价值 > 计税基础金额：

　　产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，做如下分录处理：

　　a. 发生时：

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　b. 转回时：

　　借：递延所得税负债

　　贷：所得税费用

　　②如果单项资产账面价值 < 计税基础金额：

　　产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，做如下分录处理：

　　a. 发生时：

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　b. 转回时：

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　（二）负债项目

　　第一步：识别单项负债账面价值与计税基础金额

　　第二步：判定单项负债账面价值与计税基础金额的大小

　　①如果单项负债账面价值 < 计税基础金额：

　　产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，做如下分录处理：

　　a. 发生时：

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　b. 转回时：

　　借：递延所得税负债

　　贷：所得税费用

　　②如果单项负债账面价值 > 计税基础金额：

　　产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，做如下分录处理：

　　a. 发生时：

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　b. 转回时：

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　三、特殊交易事项

　　实务中业务模式千变万化，常见的特殊交易模式涉及到产生可抵扣暂时性差异主要有这两种情况：

　　可以结转至以后会计期间税前弥补亏损广告宣传费、职工教育经费超额部分金额可以于以后年度扣除

　　Tips：确认“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的口诀：

　　未来少交税——递延所得税资产

　　未来多交税——递延所得税负债

　　有关公司成立初期开办费的税会处理，请点击下方链接查看

　　焦点财税?www.jiaodiantax.com/index/index/course_a.html?this_id=268course_types=E58D95E8AFBE