为什么发现以前年度记账凭证有的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证：

　　因为以前年度的账簿已经结账，不能再做更改，只需填制一张正确凭证修改即可。

　　在填制记账凭证时发生的修改：

　　已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

　　如果会计科目没有，只是金额，也可以将正确数字与数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

　　发现以前年度记账凭证有的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

　　按照上述分录分析，仅仅是科目入错，造成上年“其他应收款-个人所得税”科目产生借方余额100，而“应缴税费-个人所得税”原本就是过渡科目，先是借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费-个人所得税”，支付时冲减。所以，首先需要确认，你当时是否有做上述结转分录，如果没有，则需要直接做以下分录更正：

　　借：应付职工薪酬 100

　　贷：其他应收款-个人所得税 100

　　然后将“应付职工薪酬”结转至当期费用，

　　借：管理费用 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　一、根据财政部《会计基础工作规范》相关规定。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有，只是金额，也可以将正确数字与数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红。

　　二、以前年度会计差错。按照《企业会计准则》的规定，本年度发现的重要前期差错更正，应通过“以前年度损益调整”科目核算。以前年度损益调整的主要账务处理：

　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

　　借：银行存款 贷：库存现金 不影响上年利润，可直接调整会计科目。

　　对错帐进行调整，应分以下两种情况： 一是年度内发现的错帐，可通过编制与原分录相同的红字分录，对错帐予以冲销，再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是，应注意其是否涉及现金和银行存款。

　　如果涉及现金和银行存款，则不宜编制红字分录，而应根据其差额编制调整分录予以调帐。 二是跨年度的错帐，对上一年度错帐且上年度税收发生影响和不影响上一年度的税收，但是与本年度核算和税收有关两种情况： 1、上一年度错账对上年度税收发生影响的，分以下两种情况： ①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整：a是对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；b是对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

　　1、如果你们没有执行企业会计制度，账务处理如下：

　　借：库存现金 270000元

　　贷：事业结余 270000元

　　2、如果你们执行企业会计制度，账务处理如下：

　　借：以前年度损益调整 270000元

　　贷：利润分配——未分配利润 270000元

　　然后编制现金收款凭证，进行更正处理。

　　借：库存现金 270000元

　　贷：以前年度损益调整 270000元

　　3、无论采用上述执行何种会计制度，都要调整相关年度资产负债表的年初数和损益表（或收入支出表）的上年数。

　　扩展资料：

　　以前年度损益调整的会计处理：

　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。

　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

　　三、本科目结转后应无余额。

　　参考资料搜狗百科-以前年度损益调整

　　跨年后发现会计分录做错，今年想更正，分两种情况：

　　第一种情况：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

　　第二种情况：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。

　　不冲回管理费用，计入以前年度损益调整，完了计提盈余公积和其他公积，把剩余部分转入未分配利润。最后 以前年度损益调整 科目为0.

　　也就是多计了营业费用，跨年度应该编制调整分录（金额为假设）

　　借：其他应收款

　　贷：以前年度损益调整——管理费用

　　借：以前年度损益调整——所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润 （假设按照10和5分别提取法定和任意盈余公积）

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　——任意盈余公积

　　由于前期差错更正不能涉及货币资金，所以只能用往来账来代挂，贷方对应营业费用，同时调整所得税、盈余公积以及利润分配。

　　建议你使用红字更正法，取消掉分录，再重新做正确的分录。

　　对记账后发现记账凭证的，具体更正方法有以下3种：

　　1、对于科目而金额并未错的记账凭证，首先用红字填写一张记账凭证，用于冲销原来记账凭证，其为“注销**年*月*日*号凭证”，其次再用蓝字一张正确的记账凭证，其为“订正**年*月*日*号凭证”。

　　2、金额而会计科目及借、贷方向未错的记账凭证，则可分为两种情况：对于实计金额小于应计金额的记账凭证，按照其差额用蓝字填写一张记账凭证，为“补充**年*月*日*号凭证少记金额”；对于实计金额大于应计金额的记账凭证则根据其差额用红字填制一张记账凭证，为“冲销**年*月*日*号凭证多计金额”。

　　3、对于以前年度的记账凭证，主要指科目或金额方面的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，为“更正**年*月*日*号凭证”。例如，发现一张2013年12月28日第168号付款凭证标明管理费用金额应是3600元，记账时误记为6300元，则用红字编制一张记账凭证，其应为“更正2013年12月28日168号付款凭证多计金额”。