会计分录大全

　　第三章 存货

　　一、存货成本的结转

　　（一）对外销售商品的会计处理

　　借：主营业务成本

　　存货跌价准备

　　贷：库存商品

　　（二）对外销售材料的会计处理

　　借：其他业务成本

　　存货跌价准备

　　贷：原材料

　　二、存货跌价准备的计提与转回

　　（一）存货跌价准备的计提

　　借：资产减值损失

　　贷：存货跌价准备

　　（二）存货跌价准备的转回

　　借：存货跌价准备

　　贷：资产减值损失

　　（三）包装物的会计处理

　　借：制造费用等（生产领用的包装物）

　　销售费用（出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物）

　　其他业务成本（出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物）

　　贷：周转材料—包装物

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　　第四章 固定资产

　　一、外购固定资产的初始计量

　　（一）购入不需要安装的固定资产（动产）

　　借：固定资产

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款等

　　（二）购入需要安装等的固定资产（动产）

　　通过 “在建工程”科目核算

　　借：在建工程

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款、应付职工薪酬等

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损

　　盘亏、报废及毁损 盘盈

　　借：在建工程（净损失） 借：工程物资

　　建设期间

　　贷：工程物资 贷：在建工程（净收益）

　　借：营业外支出（净损失） 借：工程物资

　　工程完工后

　　贷：工程物资 贷：营业外收入（净收益）

　　【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计

　　入当期损益（营业外支出）。

　　四、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费

　　五、存在弃置费用的固定资产

　　借：固定资产

　　贷：在建工程（实际发生的建造成本）

　　预计负债（弃置费用的现值）

　　借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率）

　　贷：预计负债

　　借：预计负债

　　贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）

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　　六、固定资产折旧的会计处理

　　借：制造费用（生产车间计提折旧）

　　管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）

　　销售费用（企业专设销售部门计提折旧）

　　其他业务成本（企业出租固定资产〈动产〉计提折旧）

　　研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧）

　　在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）

　　贷：累计折旧

　　七、固定资产减值

　　借：资产减值损失

　　贷：固定资产减值准备

　　八、出售、转让固定资产

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理（账面价值）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　资产处置损益（或借方）

　　九、固定资产报废清理

　　借：固定资产