例如，2018年9月份的工资，会计上应在9月计入成本费用，如该单位为下发薪，即10月发放，则税款所属期为10月，11月15日之前申报个税；如该单位为上发薪，即9月发放，则税款所属期为9月，10月15日之前申报个税。

　　1、9月底预提工资，根据应发总数，管理人员工资计入「管理费用」，项目部管理人员工资计入「工程施工—合同成本—间接费用」，工人工资计入「工程施工—合同成本—人工费」。

　　借：管理费用/工程施工等

　　贷：应付职工薪酬—工资

　　—单位承担社保和公积金

　　2、如为下发薪，即10月发放，按照5000元减除费用标准和新税率计算应扣缴个人所得税，贷记「应交税费—应交个人所得税」。

　　如为上发薪，即9月发放，则应按照3500元减除费用标准和原税率表计算应扣缴个人所得税。

　　借：应付职工薪酬—工资

　　贷：其他应付款—个人承担三险一金

　　应交税费—应交个人所得税

　　借：应付职工薪酬—工资

　　贷：银行存款

　　3、如为下发薪，11月初申报扣缴个人所得税：

　　如为上发薪，10月初申报扣缴个人所得税：

　　申报缴纳后：

　　借：应交税费—应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　4、缴纳社保

　　借：应付职工薪酬—单位承担社保和公积金

　　其他应付款—个人承担三险一金

　　贷：银行存款

　　本文何博士说税，新华网。税政第一线　　工程提成会计分录如何处理?

　　1、企业计提发放给业务人员的工程提成款:

　　借:销售费用--业务提成

　　贷:应付职工薪酬--业务提成

　　2、企业实际支付给业务人员工程提成款:

　　借:应付职工薪酬--业务提成

　　贷:银行存款

　　应交税费--应交个人所得税

　　3、结转本年利润:

　　借:本年利润

　　贷:销售费用--业务提成

　　企业计提然后实际支付给业务人员工程提成款,应当通过"销售费用"相关二级科目以及"应付职工薪酬"等相关二级科目核算.销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用.

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