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闲置替换设备会计分录

2023-02-27 11:18:23深圳会计培训

  闲置固定资产是指除了在用固定资产外的各项固定资产,处置闲置的固定资产一般通过“固定资产清理”科目进行核算,具体的会计分录怎么写?

  闲置固定资产处置的会计分录

  1、将要处置的固定资产转入清理:

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  2、发生清理费用时:

  借:固定资产清理

  贷:银行存款

  应交税费等

  3、处置的收入:

  借:银行存款等

  贷:固定资产清理

  4、清理净损益:

  (1)如果是净收益

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入

  (2)如果是净损失

  借:营业外支出

  贷:固定资产清理

  固定资产清理的账务处理

  1、企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,原已计提减值准备的,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”科目。

  2、清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”“应交税费”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”“原材料”等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。

  3、固定资产清理完成后,本科目的借方余额,属于筹建期间的,借记“管理费用”科目,贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目;属于生产经营期间正常处理损失的,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。

  4、本科目期末余额,反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益。

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