应收账款计提的坏账准备引起的递延所得税资产应如何处理?

　　比如:2010年末计提了坏账准备

　　借:资产减值损失-坏账准备

　　贷:坏账准备

　　同时坏账准备计提递延所得税资产

　　借:递延所得税资产

　　贷:所得税费用

　　在2011和2012年度应收账款已经全部收会计处理

　　冲回坏账准备

　　借:坏账准备

　　贷:资产减值损失

　　冲回计提的递延所得税资产

　　借:所得税费用

　　贷:递延所得税资产

　　到此为止就行了.不用做以前年度损益调整.

　　另外,你做的损益调整的分录,没考虑企业所得税的调整,所以不完整或不正确.

　　调整2010年度的未分配利润

　　借:以前年度损益调整

　　贷:利润分配----未分配利润

　　应缴税费---应交企业所得税

　　调整盈余公积

　　借:利润分配-提取法定盈余公积

　　贷:盈余公积 -法定盈余公积

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　　核销坏账递延资产是否要转回

　　答：因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的，只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除，所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少。这里补提了坏账准备，因而形成可抵减时间性差异40万元，借记“递延所得税资产”。

　　以后如果核销坏账，则借：坏账准备 40贷：应收账款 40

　　假如到年末利润总额100万，无其他纳税调整，则借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 10应交税费应交企业所得税 15

　　计提坏账准备对纳税调整的影响

　　计提坏账准备，计入资产减值损失的借方，影响营业利润，利润总额，但是在计算所得税时，税法不认同，要在会计利润的基础上纳税调增。当坏账实际发生时，税法允许扣除，未来少交税，就形成了企业的一项资产，即递延所得税资产。

　　①计提坏账准备

　　借：资产减值损失10万

　　贷：坏账准备 10万

　　影响递延所得税资产

　　借：递延所得税资产 2。5万

　　贷：所得税费用 2。5万

　　②转回多提坏账准备

　　借：坏账准备 2万

　　贷：资产减值损失 2万

　　影响递延所得税资产

　　借：所得税费用0。5万

　　贷：递延所得税资产 0。5万

　　③实际发生坏账3万

　　借：坏账准备 3万

　　贷：应收账款 3万

　　影响递延所得税资产

　　借：所得税费用0。75万

　　贷：递延所得税资产 0。75万

　　计提的坏账准备按照税法规定，不可以在税前扣除，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。坏账准备在账务上计入当期损益，冲减当期会计利润，但是税法不认同这一做法，所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增，同时产生递延所得税资产。

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