收到以前年度时间开的固定资产发票该如何做账？

　　甲公司分期按揭生产线于2022年3月还完，发现生产线当初未列入固定资产，账上根本没有此条生产线，生产线当初是2019年1月签订购销合同，付了首付，剩余分3年还清。当初签订购销合同是私人名义（简称张三），分期按揭是张三账户（张三在指定银行开户，与银行签相关协议自动扣款），发票又是开给甲公司的，给张三账户转款的记录也显示是甲公司在往此账户转；还完分期按揭款，甲公司、张三、卖生产线的企业一起签了协议证明生产线的产权是甲公司的，以前甲公司的一般户向张三转款，处理成个人往来款 。

　　问题：

　　1.甲公司现在收到发票原件，之前应入账但未入账，此生产线能否在2022年4月按固定资产入账？

　　2.能按固定资产做账的话，假设开票金额150万，此固定资产按原值入账还是原值扣减2019.2-2022.3累计折旧的净值做账 假如按净值做账，差额记入什么会计科目？

　　3.分期按揭会多还18万，这18万应记入什么会计科目？

　　解答：

　　按照提问的描述，属于会计差错，而且是重大的会计差错，企业如果是执行《企业会计准则》的话就需要追溯调整。

　　（一）正确的会计分录

　　分期付款购进固定资产，正确的会计分录是：

　　1.支付首付款，购进固定资产：

　　借：固定资产（公允价值，也就是付现购买的市场价）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）（首付款取得的增值税专用发票上的税额）

　　应交税费-待抵扣进项税额（后续分期支付款项可取得的进项税额）

　　未确认融资费用（差额）

　　贷：长期应付款-xx（后续需要分期支付的款项）

　　银行存款（首付款）

　　说明：提问中的“分期按揭会多还18万，这18万应记入什么会计科目？”——就应计入上述会计分录中的“未确认融资费用”科目（如可以抵扣进项，按不含税金额）。

　　2.在分期付款期间按照实际利率分摊“未确认融资费用”科目：

　　借：财务费用

　　贷：未确认融资费用

　　3.分期付款：

　　借：长期应付款-xx

　　贷：银行存款

　　4.分期付款后收到增值税专用发票确认进项税额：

　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：应交税费-待抵扣进项税额

　　5.分期付款期间固定资产投入使用按规定计提折旧：

　　借：制造费用等

　　贷：累计折旧

　　（二）会计差错的追溯调整

　　由于现在已经是属于对会计差错进行追溯调整，不再重复正确的会计分录，只需要调整最后结果。

　　1.调整确认固定资产：

　　借：固定资产（按当初的公允价值）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）（假定是专票且可以抵扣）

　　以前年度损益调整（差额）

　　贷：累计折旧（按照漏记3年的折旧计算）

　　其他应收款-xx（个人往来）

　　2.调整会计差错对企业所得税的影响：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　说明：分期付款购进固定资产按规定计提的折旧可以税前扣除，因为会计差错导致没有税前扣除的，可以按规定进行追补扣除。

　　3.调整会计差错对于所有者权益的影响：

　　借：利润分配-未分配利润

　　盈余公积

　　贷：以前年度损益调整　　回家过年放了8天假，今天是第6天了，后天就要上班去了，到家里最孤独的就是我的母亲，最辛苦的也是我的母亲，最牵挂我的更是我的母亲，除了陪伴我没能帮上母亲的忙，包括做年夜饭、准备过年物资等，我很惭愧，看着母亲头上的白发又多了不少，脸上的老年斑也开始增多，我真的很担心她老人家，其实老婆孩子靠不住，我真想出门时把母亲一起带上，可我目前真的没有这个能力，心有余而力不足的现实一直在困扰我几个十年，仔细回想这么些年我都是怎么混成这样的？一句话：选错了伴侣，也走错了路。

　　不过还算好吧！我现在努力还有机会，正确看待当下的处境，化压力为拼搏的动力，知行合一，今年努力，加油！