编制会计分录由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计分录编制”。

　　（一）资料：某企业2010年6月份有关业务如下：

　　1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17，款项尚未支付；以银行存款支付上述材料运杂费2000元；料已如数入库。

　　2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。（已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。）

　　3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17，运杂费600元，款项均以银行存款支付；料已如数入库。

　　4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。（已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。）

　　5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。（注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。）

　　6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因（其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失）。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。

　　7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。

　　8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。

　　9、20日提取现金，发放本月职工工资。

　　10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80，企业管理部门20。

　　11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。

　　12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。

　　13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件；B产品1500件，单价200元/件；增值税率17；款项均已收到并存入银行。

　　14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。

　　15、30日支付本季度借款利息6000元（前两月已预提4000元）。

　　16、30日结转本月份制造费用（按生产工时比例在A、B产品之间分配）。

　　17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件；完工B产品1400件，单位成本120元/件；结转完工产品成本。

　　18、30日结转本月份产品销售成本。（已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件；B产品月初结存200件，单位成本140元/件；产品发出成本按加权平均法计算。）

　　19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。20、30日按本月利润的25计算应交所得税；并按净利润的10计提法定盈余公积，按净利润的50计提应付投资者利润。

　　(二)要求：

　　1、编制会计分录。

　　2、要求列出2、4、5、16、17、18、19计算过程。

　　1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17，款项尚未支付；以银行存款支付上述材料运杂费2000元；料已如数入库。借：原材料(甲材料)202000 借：应交税费-应交增值税 34000 贷：应付账款 234000 贷：银行存款 2000 2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。（已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。）

　　先领用库存的2000公斤共计成本2000*21=42000元，再领用本月采购的6600公斤，共计成本6600*202000/8000=166650元

　　所以，本月领用的材料单价=（42000+166650）/8600=24.26163元/公斤 A产品领用金额=4800*24.26163=116455.82 B产品领用金额=3600*24.26163=87341.87 生产车间一般耗用金额=200*24.26163=4852.33 会计分录为: 借:生产成本(A产品)116455.82 借:生产成本(B产品)87341.87 借:制造费用 4852.33 贷:原材料(甲材料)208650 3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17，运杂费600元，款项均以银行存款支付；料已如数入库。借：原材料(乙材料)48600 借：应交税费-应交增值税 10200

　　贷：银行存款 588004、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。（已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。）

　　乙材料加权平均价格=(48600+2000*8.6)/(6000+2000)=8.225元, A产品领用金额=3000*8.225=24675 B产品领用金额=2600*8.225=21385 生产车间一般耗用金额=380*8.225=3125.5 企业管理部门用金额=420*8.225=3454.5 会计分录为: 借:生产成本(A产品)24675 借:生产成本(B产品)21385 借:制造费用 3125.5 借:管理费用 3454.5 贷:原材料(乙材料)526405、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。（注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。）

　　A产品分配比例=5200/(5200+4800)=0.52 B产品分配比例=4800/(5200+4800)=0.48 A产品分配生产费用金额=70000*0.52=36400 B产品分配生产费用金额=70000*0.48=33600 借:生产成本(A产品)36400 借:生产成本(B产品)33600 借:制造费用 8000 借:管理费用 12000 贷:应付职工薪酬90000 6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因（其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失）。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。定额内自然损耗=50*21=1050 保管人员失职造成的损失=40*21=840 自然灾害造成的非常损失=110*21=2310 借:管理费用 1050 借:其他应收款 840 借:营业外支出 2310 贷:待处理财产损溢42007、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。借:营业费用12000 贷:银行存款120008、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。借:其他应收款2500 贷:库存现金 2500 9、20日提取现金，发放本月职工工资。借:库存现金 90000 贷:银行存款 90000 借:应付职工薪酬90000 贷:库存现金 90000 10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80，企业管理部门20。

　　借:制造费用 15200 借:管理费用 3800 贷:累计折旧1900011、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。借:管理费用2400 借:库存现金 100 贷:其他应收款250012、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。借:营业外支出9000 贷:银行存款 900013、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件；B产品1500件，单价200元/件；增值税率17；款项均已收到并存入银行。A产品销售收入=2400*250=600000 A产品增值税金额=600000*17=102000 B产品销售收入=1500*200=300000 B产品增值税金额=300000*17=51000

　　借:银行存款1053000 贷：主营业务收入（A产品）600000 贷：主营业务收入（B产品）300000 贷：应交税费（应交增值税）15300014、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。

　　借：制造费用2800 借：管理费用4200 贷：银行存款7000 15、30日支付本季度借款利息6000元（前两月已预提4000元）。借：应付利息4000 借：财务费用2000 贷：银行存款600016、30日结转本月份制造费用（按生产工时比例在A、B产品之间分配）。共计发生制造费用=4852.33+3125.5+8000+15200+2800=33977.83 A产品分配制造费用=33977.83*0.52=17668.47 B产品分配制造费用=33977.83-17668.47=16309.36 借：生产成本（A产品）17668.47 借：生产成本（B产品）16309.36 贷：制造费用33977.83 17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件；完工B产品1400件，单位成本120元/件；结转完工产品成本。借：库存商品（A产品）300000 贷：生产成本（A产品）300000 借：库存商品（B产品）168000 贷：生产成本（B产品）16800018、30日结转本月份产品销售成本。（已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件；B产品月初结存200件，单位成本140元/件；产品发出成本按加权平均法计算。）

　　19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。

　　20、30日按本月利润的25计算应交所得税；并按净利润的10计提法定盈余公积，按净利润的50计提应付投资者利润。

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