调整进项税额会计分录怎么处理,进项税额会计分录调整方法与步骤

调整进项税额会计分录处理

调整进项税额是指在企业进行会计核算时，根据实际情况对已经认定的进项税额进行调整，以准确反映企业应该获得的进项税额。

通常情况下，企业的进项税额是在购买商品或服务时支付的增值税。然而，根据税法规定，企业仅能扣除合法、合规的进项税额。因此，如果企业在购买商品或服务时遇到以下情况，需要进行进项税额的调整：

1. 发票丢失或损坏，无法提供有效的进项税额凭证；
2. 购买的商品或服务与企业的经营范围无关，无法抵扣进项税额；
3. 购买的商品或服务用于非生产经营活动，无法抵扣进项税额；
4. 购买的商品或服务用于非应税项目，无法抵扣进项税额。

根据调整进项税额的具体情况，一般可分为以下两种会计分录处理方式：

1.冲销原分录方式

如果企业已经记录了原始的进项税额分录，需要进行冲销和重新调整的情况，可以采用冲销原分录的方式。处理分录如下：

借：进项税额调整（资产类科目）

贷：应交税费-进项税额（负债类科目）

2.单独处理方式

如果企业还没有记录原始的进项税额分录，或者需要单独处理某些调整情况，可以采用单独处理方式。处理分录如下：

借：应交税费（负债类科目）

贷：进项税额调整（资产类科目）

举例回答

假设某企业购买了一批存货，并支付了5000元的增值税。后来发现这批存货是无法用于生产经营活动的，无法享受进项税额抵扣。那么根据调整进项税额的情况，会计分录处理如下：

借：应交税费（负债类科目） 5000元

贷：进项税额调整（资产类科目） 5000元

通过以上会计分录处理，对应的应交税费账户增加5000元，进项税额调整账户减少5000元，准确反映了企业无法抵扣的进项税额。

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