内部库存交易记录的会计分录

库存中内部交易记录的抵销

(1)存货内部交易的定义。只有内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货时，才能作为内部存货交易处理。

(2)七组固定偏移公式

1)当内部交易的买方在本年度购买了存货，但在本年度没有出售时：

借方：营业收入

贷项：运营成本

存货

2)内部交易的买方在本年购入存货，并在本年全部售出时：

借方：营业收入

贷项：运营成本

3)保留一部分当年购入的存货，出售一部分。

(1)假设全部售出：

借方：营业收入

贷项：运营成本

然后冲减虚增的留存存货价值。

借：运营成本

贷项：库存

4)上年购入的存货，本年全部保留。

借：年初未分配利润

贷项：库存

5)去年购买的存货今年全部卖出。

借：年初未分配利润

贷项：运营成本

6)前一年购买的部分存货将在本年度保留并出售。

(1)假设全部售出：

借：年初未分配利润

贷项：运营成本

抵销保留存货的虚增价值，如下所示：

借：运营成本

贷项：库存

7)存货内部交易中存货跌价准备的处理

(1)首先，回冲前期计提的减值准备：

借：库存

贷款：年初未分配利润

对于期末存货跌价准备的处理，先从单个公司的角度确定应提取或冲减的金额，再从总集团的角度确定应提取或冲减的金额，然后将两者进行比较，补足差额。

条目如下所示：

借：库存

贷款：资产减值损失

或：借方：资产减值损失

贷项：库存

内部固定资产交易的合并

一、交易发生时的当期抵销

1.抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益。

(1)一方将固定资产出售给另一方作为固定资产使用。

借方：营业外收入

贷款：固定资产原价——

(2)一方将存货出售给另一方作为固定资产使用。

借方：营业收入(内部销售价格)

信用：运营成本(内部销售者的成本)

固定资产原价——(内部购买方多收的原价)

2.抵销内部交易中固定资产的当前折旧。

借方：——固定资产累计折旧(本期内部交易固定资产折旧)

贷款：管理费等。

3.冲减当期超额计提的减值准备。

借方：固定资产——固定资产减值准备(内部购买方提取-集团提取)

贷款：资产减值损失

4.内部交易中固定资产递延所得税的抵销

借方：递延所得税资产[(贷方发生额-以前抵销分录中固定资产的借方发生额)所得税税率]

贷项：所得税费用

第二，合并报表连续编制的抵销

1.抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益。

借：——年初未分配利润。

贷：固定资产原价——(未实现内部销售损益计入固定资产原价)

2.冲减前期内部交易中固定资产计提的折旧和减值准备。

借方：——固定资产累计折旧/固定资产减值准备

贷：——年初未分配利润。

3.抵销内部交易中固定资产的当前折旧。

借：——固定资产累计折旧

贷款：管理费等。

4.内部交易中固定资产递延所得税的抵销

借：递延所得税资产

贷：——年初未分配利润。

借方：所得税费用

贷：递延所得税资产(以前抵销分录中固定资产累计增减额所得税税率-期初余额)

以上是内部存货交易的会计分录介绍。我们在编制合并报表时，需要注意上述抵销分录的处理。中的偏移条目