本科目核算本年发生的调整以前年度损益的事项，以及本年发现的涉及调整以前年度损益的重要前期差错。资产负债表日至财务报告批准日之间需要调整报告年度损益的事项，也可用本科目核算。

会计处理的例子

2018年3月22日，发现2017年10月某业务有误，该业务为企业发生办公室装修费用10万元。

2017年10月的会计分录为

借方：管理费10万。

贷款：银行存款10万元。

本来，准确的会计分录应该是

借：长期待摊费用10万元。

贷款：银行存款10万元。

并且2017年摊销计提(假设5000元)

借方：管理费5000元

借款：长期待摊费用5000元。

如果时间回到2017年，更正会计分录

借：长期待摊费用10万元。

贷款：管理费10万。

借方：管理费5000元

借款：长期待摊费用5000元。

然而，时光不能倒流。2018年3月22日发现业务，2018年写更正会计分录。如果写入上述更正后的会计分录，将会影响2018年的利润表。因此，需要将所有损益项目替换为以前年度损益调整，这样2018年就可以写入更正后的会计分录，但2018年的损益不受影响，2017年的损益进行调整。

借：长期待摊费用10万元。

贷：上年损益调整10万。

借方：上年损益调整5 000。

借款：长期待摊费用5000元。

假设当时税务局收税准确，那么企业不涉及所得税的调整，现在需要结转以前年度损益调整，也就是说，

借方：上年损益调整9.5万。

贷：利润分配-未分配利润85，500

盈余公积9，500

2017年12月31日增加长期待摊费用9.5万元，增加未分配利润8.55万元，增加盈余公积9.5万元。2017年减少管理费9.5万元。

透过现象看本质，上年损益调整的深刻含义是“上年利润”。结转后，“上年损益调整”无余额。