退税内部账户如何入账？

答：免税和退税的会计处理如下：

(1)出口货物免税，即账务处理为出口销售时，不需要贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。

借：应收账款/银行存款

贷款：主营业务收入

(2)出口货物退税的会计处理：根据计算出的减免税金额，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”；根据计算出的免税额度，借记“应交税金——应交增值税(内销产品出口退税)”科目；根据免退税与抵扣税款的差额，借记“其他应收款——应收出口退税款”。

即：

借：其他应收款——应收出口退税款。

应交税金——应交增值税(国内产品出口抵扣应交税金)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

注：内销产品出口退税一栏反映出口企业销售出口货物后，向税务机关申请免税、退税。按规定计算的免税、减税金额，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。有两种方法计算和确定免税额：

第一种是取得税务机关后免税、退税的会计处理。根据批准的免税额度，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业申请退税时，按照退税申报数量办理税款。按当期免税额借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

(3)纳税人在向税务机关申报出口退税时，应就退回的税款借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。

[示例]:

某公司为一般纳税人，增值税税率17，出口退税率11。2009年5月，发生了以下业务：

(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票注明价款160万元，增值税27.2万元。钱已经交了，材料已经入库。

借：原材料1 600 000

应交税金——应交增值税(进项税)272 000

贷款：银行存款187.2万。

(2)本月国内不含税销售额273，411.76元，已收款。

借方：银行存款319 891.76

贷款：主营业务收入273，411.76

应交税金——应交增值税(销项税额)46480

(3)本月出口产品销售额142.6万元，未收到货款。

借方：应收账款1 426 000

贷款：主营业务收入142.6万元。

借方：主营业务成本85，560 142.6万 (17-11)=85，560元。

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)85 560

(4)月末申报出口退税。

计算退税

本期应纳税额=46480-(272000-85560)=-139960(元)

计算免税和退税金额。

免退税额=142.6万11=156860元

(3)确定退税和免税。

退税金额139 960元，可抵扣金额=156，860-139，960=16，900元。

会计处理：

借：其他应收款——应收出口退税139 960

应交税金——应交增值税(国内产品出口退税)16 900

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)156 860

(5)实际收到的出口退税

借方：银行存款139 960

贷：其他应收款——应收出口退税139 960

企业所得税年度退税怎么样？

答：如果预缴的税款为X元，在支付时作出的分录如下：

应计：

借方：所得税费用x元。

贷：应交税金——应交所得税x元。

结转：

借方：本年利润x元。

贷：所得税费用x元。

借方：利润分配——未分配利润x元

贷款：本年利润x元。

税务局退税后，应做如下会计处理：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益调整账户：

借方：以前年度损益调整

贷：未分配利润

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