问：今天我被主管骂了一顿，因为我计算工资和社保的分录和他的不一样。想问问大家正确计算工资和社保的分录有哪些？

回答：

实践中，社保(包括公积金)应该纳入什么核算项目是有争议的，工资计提时也不会有争议。你的会计处理可能是社保计提与原会计分录不一致。

一、“应付职工薪酬——社会保障”会计分录

当然详细科目肯定会有区别，下面会把其中一部分分为“单位承诺部分”和“个人承诺部分”。

(1)社保计提时。

借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等。

贷款：应付职工工资：——社保(单位承诺)

(二)工资中个人部分扣除时。

借：应付职工薪酬33，354。

贷款：银行存款等。

应交税费——应交个人所得税

应付职工工资——社保(个人部分)

(三)实际缴纳的社会保障费

借：应付职工工资——社保(单位承担)

应付职工工资——社保(个人部分)

贷款：银行存款

二、计入“其他应付款”或“其他应收款”的会计分录

有些人或单位将社保费(包括住房公积金)无论是计提、扣除还是实际缴纳，都在“其他应付款”或“其他应收款”中转账。

当然，会计分录无论是预提、扣除还是实际支付，都与“应付款”中包含的基本相同，这里不再赘述。

第三，说说我的观点

如前所述，在实践中可能有三种不同的会计科目。谁对谁错？

我觉得从实践的角度来看，这三个会计科目都属于“往来科目”，没必要谈谁对谁错。用“其他应收款”的企业，估计是先交社保费用，再扣个人部分。你能说人家做错了吗？

如果一定要按照标准来的话，我觉得用“应付职工薪酬”比较合适。不信你可以看看会计准则应用指南中关于“应付职工薪酬”和“其他应付款”的使用说明。即便如此，我觉得也不至于大到混不下去。

但是会计人员在做账、记账的时候，一定要看前面的往来账是怎么做的，否则很容易造成虚假的往来账。

比如购买商品已经预付货款，第一笔会计分录计入“预付账款”。结果收到货时没有及时付款，二会计全部计入“应付账款”。付款时，会计核对应付账款，全额支付，造成多付。这种情况在实践中确实发生过。

所以对于往来账户，对于同一个人或者单位，我的要求是只能有一个账户。如果是会计做上述“应付账款”的分录，我也会骂人，因为“预付账款”已经挂在前面了。

所以在实际操作中，重点不在于你的分录有没有错，而在于你没有遵守会计上的“一致性原则”，有利于财务管理。

所以我完全不问你和你的主管会计分录或者科目是什么，因为做法和这个有点不一样是可以理解的。