经营债券(经营债券)

经营性债券是指债券持有人以低买高卖、交易获利为目的，随时准备出售的债券，属于短期债权投资的范畴。

经营性债券的会计处理与投资性债券在许多方面相似，两者的区别主要体现在：

一是经营性债券每天要按市价估值，市价与成本价的差额计入证券收益账户；投资债券虽然估值，但市价与成本价的差额只是作为管理信息反映债券的质量，并不列入会计损益科目。

由于持有目的不同，投资债券和经营性债券的持有人对债券市场价格变化的关注程度并不相同。经营性债券的持有人对债券市场价格的变化非常敏感，因为持有债券的主要目的是获取资本利得，他需要根据市场价格的变化随时做出买卖债券的决策。因此，按市场价格对经营性债券进行日常估值，可以在会计上及时反映债券价值的变化，为会计信息使用者提供及时准确的信息。

投资债券的持有人对债券市场价格的变化相对不敏感，因为他关心的是每期的固定利息收入，以及债券发行人在到期时能否全额偿还债券的本金。只要他持有到期的债券，他的收入就是固定的。

第二，投资债券应折价溢价摊销，经营性债券不应摊销。

投资债券折价溢价摊销的原因前面已经解释过了。对于经营性债券，因为每天都是按市价估值，市价的变化也包含了一些折价溢价的摊销因素，所以不需要按折价溢价摊销。

(1)对于买方债券，会计分录如下：

借：证券发行人(证券交易)——1151 ccy(成本金额)

借：部门号(证券利息)——3209 ccy(利息)

贷款：清算银行号(同业存放)——112l ccy(成本10利息)

(2)债券估值。债券的估值方法有很多。一般来说，如果债券有市场交易价格，一般以市场价格作为估值的标准。如果没有市场价格，可以建立一定的债券价值模型来衡量。

如果是估价损失，作如下会计分录：

借：部门号(证券收益)——3264 ccy

贷款：证券发行人(经营证券)——1151 ccy

如果对利润进行评估，会计分录如下：

借：证券发行人(证券交易)——1151 ccy

贷款：部门编号(证券收入)——3264 ccy

在下一个考核日，先冲销分录，然后在当天进行考核。

(3)结息日，以债券持有人收取的“已实现利息收入”为基础核算。

(4)卖出债券时，作如下会计分录：

借方：清算银行号(同业存放)——1121 ccy

贷款：证券发行人(经营证券)——1151 ccy

贷款：部门编号(证券利息)——3209 ccy

借贷：部门编号(证券收入)——3234 ccy

投资债券