企业签发并承兑商业汇票向银行借款时，可以使用无利息的票据(本文不考虑有利息的票据)，贷款利息由银行提前按贴现利率扣除。这种业务称为应付票据贴现。本质上是企业为了获得银行资金，通过向银行支付一定利息直接获得现金的借款行为。这种借贷关系是通过票据的方式来确定的。一般情况下，应付票据的贴现期限不应超过3个月。贴现时，企业按照规定的贴现率预付的贴现利息称为应付票据贴现(以下简称贴现贴现)；银行根据应付票据面值扣除贴现后的余额向借款企业支付现金。即贴现贴现=票据面值贴现率贴现期限，现实金额=票据面值-贴现贴现。那么如何计算应付票据贴现业务呢？可以采用以下三种方法。在这种方法中，贴现通过专门的“应付票据贴现”科目单独核算，并按借款期限平均分摊，折算成各期的财务费用。贴现业务实际发生时，按净贴现借记“银行存款”科目，按贴现贴现贴现借记“应付票据贴现”科目；根据票据的面值贷记“应付票据”账户。“应付票据贴现”应在资产负债表中作为“应付票据”的减项列示。企业向银行贴现应付票据时，应付票据的付款人是贴现方本身，企业应承担付款责任。只有票据全部兑现后，企业才能彻底消除这种流动负债。企业按借款期限分摊折扣时，按各期平均金额借记“财务费用”科目；贷记“应付票据贴现”科目。应付票据到期实际兑现时，借记“应付票据”科目；贷记“银行存款”账户。当应付票据到期不能兑现时，借记“应付票据”科目；贷记“短期借款”科目。【例1】今年6月1日，某公司向银行签发面值20万元、期限60天的无息商业汇票进行贴现，贴现率为每年10.8。优惠3600元(20万 10.8 60 360)，净优惠19.64万元。账务处理为：公司签发应付票据贴现时，向银行借款19.64万元，贴现应付票据3600元；贷：应付票据：20万元。(2)按期分摊折扣，6、7月份平均分摊，每月分摊1800元(36002)。借：财务费用1800元；贷：应付票据贴现1800元。(3)应付票据到期，用银行存款支付车费时，借：应付票据20万元；贷款：银行存款20万。上述贴现票据到期，付款人银行存款不足支付的，借：应付票据20万元；贷款：短期贷款20万。此方法与应付票据贴现业务发生时的“应付票据贴现”方法相同，贴现通过“待摊费用”科目核算。【例2】同例1，其会计处理如下：应付票据贴现时，银行存款19.64万元，待摊费用3600元；贷：应付票据：20万元。(2)按期分摊折扣时，借：财务费用1800元；贷款：预付费用1800元。应付票据的会计分录同上例。这种方法是在应付票据贴现业务实际发生时，如果贴现金额较小，贴现全额记为当期财务费用，不会按照负债期限平摊。至于净贴现，会计处理方法与前两种方法相同。【例3】今年8月1日，某企业向银行出具面值3万元、期限90天的无息商业汇票，申请年利率10.8的票据贴现贷款。优惠810元(3000010.890360)，净优惠29190元。签发应付票据贴现时，借：银行存款29190元，财务费用810元；贷：应付票据3万元。当.的时候

这两种方法都适用于折扣金额较大的情况，而“财务费用”法只适用于折扣金额较小的情况。