有了这个会计分录，会计就不再是问题了。

原则：职工的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利、医疗保险、工伤保险、生育保险等大部分社会保险费，住房公积金、工会经费、职工教育经费一般通过“应付职工款项”科目核算。

1 .企业应当根据职工提供的服务和工资标准，计算应计入职工薪酬的工资总额，并按照收入对象计入当期损益或相关资金成本。条目如下所示：

借：管理费——工资

销售费用——工资

生产成本(制造成本)——工资

R amp; ampd支出——工资等。

贷款：应付员工工资33，354。

社保和住房公积金按每月应缴纳的社保公积金部分计提，分录如下：

借：管理费——社保公积金

销售费用——社会保障公积金

生产成本(制造成本)——社会保障公积金

R amp; ampd支出——社会保障公积金

贷：应付职工工资——社保公积金(单位应承担的社保和公积金)。

2签发或汇款时

一般情况下，企业发上个月的工资，次月交上个月的社保和住房公积金。这里我们假设社保是在工资发放后缴纳的，工资发放时应做如下分录：

借：应付职工薪酬33，354。

贷：其他应付款：——社保公积金(个人应承担的社保和公积金)。

应交税费-应交个人所得税(个人工资和福利应代扣代缴)

银行存款

工资发放完成后，缴纳社保时应做如下分录：

借方：应付职工——社保公积金

其他应付款——社会保障公积金

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

3 .职工教育经费的会计处理

第一种处理方式：先计提拨备，再“支出”。如果“支出”没有完成，在企业所得税最终汇算清缴时会有纳税调整，在“应付职工薪酬——职工教育基金”科目会有贷方余额。具体会计分录如下：

提取时根据收益对象计入当期损益或相关资金成本。

借：管理费用——职工教育经费

销售费用——职工教育经费

生产成本(制造费用)——职工教育经费

R amp; ampd支出33，354职工教育经费

贷：应付职工工资33，354职工教育经费(按工资总额8的标准)。

备注：2018年1月1日起，一般企业职工教育经费税前扣除限额由2.5提高到8。

消费时(如财务人员参加财务培训)

借：应付职工薪酬-职工教育基金

应交税费——应交增值税(进项税)(一般纳税人在支出职工教育经费时取得专用票证，可按规定抵扣进项税)。

贷款：银行存款/现金/其他应收款(定额备用金)等。

第二种处理：只有在“支出”时才计提，计提根据收入对象计入当期损益或相关资金成本。在企业所得税税前扣除标准内，无纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育基金”科目无余额。具体会计分录如下：

支出时的会计分录(例如，财务人员参加财务培训)

借：管理费用——职工教育经费

销售费用——职工教育经费

生产成本(制造费用)——职工教育经费

R amp; ampd支出33，354职工教育经费

贷：应付职工工资：33，354职工教育经费(支出多少计提多少)。

借：应付职工薪酬-职工教育基金

应交税费——应交增值税(进项税)(一般纳税人在支出职工教育经费时取得专用票证，可按规定抵扣进项税)。

贷款：银行存款/现金/其他应收款(定额备用金)等。

4福利会计处理

只有当它是“支出”时才应计。计提计入当期利润

贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利(计提多少“支出”)

支出时的会计分录

借：应付职工薪酬-职工福利费/非货币性福利。

贷款：银行存款/现金/其他应收款(定额备用金)等。

5.月末转出多缴增值税和未缴增值税的会计处理：

(1)当月计提未缴增值税。

借方：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)转出多付增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多付增值税)

6、网上申报然后缴纳印花税，账务处理如下：

借：税和附加费

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷款：银行存款

如果印花税直接从税务机关购买，会计处理如下：

借：税金及附加贷款：库存现金。

7、增值税专用设备和技术维护费用抵扣增值税的会计处理

(1)采购分录

借：管理费用-办公费用

贷款：银行存款

(2)增值税抵扣分录

借：应交税费-应交增值税(免税)

贷款：管理费用-办公费用

仅供参考，小陈税务青岛会计信息