生产企业出口货物的“免抵退税额”应根据出口货物离岸价格和出口货物退税率计算。出口货物的免抵退税如何进行具体的会计分录？

出口货物免抵退税的会计分录

(1)出口货物是免税的，反映在出口销售的会计处理上，不需要贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”

借：应收账款/银行存款

贷款：主营业务收入

(二)出口货物税收抵免，是指生产企业出口本企业货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力中应退还的进项税额，冲减国内货物的应纳税额。会计处理表明，企业采购原材料，无论是用于生产出口商品还是国内商品，进项税额都可以抵扣。

但由于出口货物的税率与退税率不一致，出现了不允许免税和抵扣的情况，且该项目因主营业务成本的借记而贷记进项税额。

生产企业发生国外运费、保险费及佣金支出时，应按照出口货物的税率差额进行分摊计算，扣除“不可抵扣税额”，红色贷记“转出进项税额”，红色借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的会计处理：

根据计算出的免、退税额，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。根据计算出的免税额度，借记“应交税金——应交增值税(内销产品出口退税)”科目；根据免退税与抵扣税款的差额，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：

借：其他应收款——应收出口退税款。

应交税金——应交增值税(国内产品出口抵扣应交税金)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

什么是其他应收款？

其他应收款是指除买入返售资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收代位求偿款、应收分保款、应收股利、应收利息、应收再保险合同准备金和长期应收款以外的各种应收款项和暂付款项。

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