如果是收入或税收计算/统计，应根据当期的更正调整原分录或跨年度调整未分配利润：

借方：应收账款

贷款：应交税费-增值税-销项税额

主营业务收入/以前年度损益调整

如果尾差是四舍五入造成的，可以计入期间费用。

例如：

借方：管理费-其他0.01

贷：应交税费-未交增值税0.01

缴纳增值税的会计分录分为当月缴纳增值税和企业预缴增值税两种情况。

1.当月缴纳当月增值税。

一般纳税人

借：应交税金——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

小规模纳税人

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

2.企业预缴增值税。

借：应交税金——预付增值税。

贷：银行存款

月底

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税金——预付增值税。

增值税是根据货物(包括应税服务和应税行为)在流通过程中的增值额征收的流转税。根据我国现行增值税制度，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务业”是指提供运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、服务业、现代服务业和生活服务业。

增值税是对销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人实现的增值征收的税收。增值税已成为我国最重要的税种之一，其收入占我国所有税种的60以上，是第一大税种。

增值税由国家税务局征收，税收的50来自中央政府，50来自地方政府。进口环节增值税由海关征收，税收全部为中央财政收入。

增值税是以货物(包括应税服务)在流通过程中产生的增值额为计税依据的一种流转税。

从税收原理上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务等诸多环节的增加值或商品附加值征收的一种流转税。实行价外税，即由消费者承担，有增值才征税，没有增值不征税。

根据外购固定资产抵扣方式的不同，增值税可分为：

生产性增值税：生产性增值税是指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中包含的税款。这类增值税的征税对象大致相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。

收入型增值税：收入型增值税是指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，折旧部分不计入扣除额。这类增值税的征税对象大致相当于国民收入，因此被称为收入型增值税。

消费型增值税：消费型增值税是指在征收增值税时，允许一次性扣除固定资产价值中包含的所有税款。这样，就整个社会而言，生产资料就被排除在征税范围之外。这类增值税的征税对象只相当于社会消费资料的价值，因此被称为消费型增值税。自2009年1月1日起，我国在全国所有地区实行消费导向型增值税。

增值税的缴纳可以分为当月缴纳和企业预缴两种情况。当月支付是借记应交税金，贷记银行存款科目，预缴也是借记应交税金，贷记银行存款科目进行核算。关于增值税的详细，请看增值税尾差调整的会计分录怎么写。有什么不明白的，点击上面的卡片，领取相关资料包！公司涉及多种税，每种税的计税依据都不一样。增值测试

税务机关根据实际申报管理情况，设定相关项目金额尾差的正负范围。误差值在范围内的，允许纳税人正常申报。

收入调整期间确认的会计分录

新年度的销售收入，应做“以前年度损益调整”科目。

以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大损益金额进行的调整。这样就不会影响今年的利润总额。以前年度费用多收或少收的，应将原相关损益科目替换为“以前年度损益调整”科目，其他科目不变，再将“以前年度损益调整”科目结转至“利润分配”科目。

本科目为过渡性科目，用于调整以前年度的损益。这次调整不会影响今年的利润。

跨期费用怎么调整？

借方：以前年度损益调整

借：管理费用(销售费用和其他成本费用)在这里应该用负值表示。

所以没有贷款人。如果没有通过，就设置好，解决。

除了结转之外，你不必为成本居功。

借方：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

除夕夜取得的发票可以在最终结算时抵扣吗？

费用发票涉及两个层面：第一个层面是账务处理，第二个层面是涉税处理。

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，如取得发票，如果收取20的费用，是不允许的。然而，也有例外。根据企业会计准则的相关规定，如果20确实发现了未核算的费用，可以作为前期差错处理；数额较小的，可以直接计入20年的当年费用，但数额较大的，必须通过“以前年度损益调整”进行核算。

可见，在会计处理上，看重的是本质，只要费用真的发生了，就可以报销。

问题的关键在于，费用发票入账后，税务机关是否认可其在所得税前的抵扣(是记为本年费用还是以前年度损益调整)。2011年34号公告和2012年15号公告回答了这个问题，解决了纳税人不同年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

预缴时可暂按账面发生额计算所得税，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

经过特别声明和说明，逾期取得的票据等有效凭证，可以在成本费用发生的当年进行税前追溯扣除，即企业应在实际收到发票等合法凭证的当月或当年，先增加成本费用发生当年的应纳税所得额，再减少原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

费用和其他扣除项目发生的当年，多缴纳的税款可在收到发票当年的企业所得税应纳税额中申请抵扣，不足缴纳的在以后年度递延缴纳。

申请减税或者请求税务机关退税的期限不得超过3年。

综上所述，我们可以提炼出简单易懂的规则：费用可以在新年入账，申报可以抵扣，时限不能太长。

为了减少不必要的麻烦，企业应尽量避免跨年度过账发票。对于财务部门来说，它应该做到以下几点：

(1)向所有员工公布发生的费用，并立即报销；

(2)要求公司的供应商和服务商及时开具发票；

(3)如果费用真的发生了，即使还没有取得发票，也要先；

(四)汇算清缴时实际发生的费用尚未开具发票的，应当调整税款；

(5)如果发票是在下一年取得的，则应