导读增值税是对商品流通、生产、劳务等诸多环节的增加值征收的流转税。那么增值税会计的会计分录怎么做呢?让我们在下面的课上介绍你学习乐嘉吧!
增值税会计的会计分录
(一)国内材料采购
借:材料
库存商品等。(根据专用发票记载的应计入采购成本的金额)
应交税费-应交增值税(进项税)(根据专用发票上注明的增值税)
贷款:应付账款
应付票据(按应付金额)
银行存款(按实际支付金额)
对于退回外购材料,作相反的会计分录。
(二)接受投入材料
借:材料等。(根据投资者确定的价值)
应交税费-应交增值税(进项税)(根据专用发票上注明的增值税)
贷:实收资本(按投资者在注册资本中的份额)
资本公积(差额)
(三)接受应税服务
借:生产成本
委托加工材料(根据专用发票记载的应计入加工、修理、更换等材料成本的金额)
应交税费-应交增值税(进项税)(根据专用发票上注明的增值税)
贷:应付账款等。(根据应付金额)
银行存款(按实际支付金额)
(4)进口材料
借:材料
库存商品等。(根据应计入采购成本的进口材料金额)
应交税费-应交增值税(进项税)(根据海关提供的完税凭证上注明的增值税)
贷:应付账款等。(根据应付金额)
银行存款(按实际支付金额)
(五)购买免税农产品。
借:材料
库存商品等。(按进价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税费-应交增值税(进项税)(根据购进农产品的进价和规定的扣除率计算的进项税)
贷款:应付账款
银行存款等
(6)销售商品和服务
销售物料或提供应税劳务(包括向股东分销自产、委托或外购货物等)
借:应收账款
应收票据
银行存款
应付利润等。(基于已实现的营业收入和按规定收取的增值税)
贷款:主营业务收入(根据已实现营业收入)
应交税费-应交增值税(销项税)
销售退货发生,并作相反的会计分录。
(七)实行‘免、抵、退’的企业增值税会计(结转后不予免税)等。)
对实行“免、抵、退”办法的生产性企业,按规定计算的当期出口料件未免、抵、退的税额,计入出口料件成本。
借:主营业务成本
:贷款应交税费-应交增值税(转出进项税)
按规定计算的本期应扣除的税额
借:应交税费-应交增值税(出口从国内产品应交税费中扣除)
:贷款应交税费-应交增值税(出口退税)
因扣除的税额大于应纳税额而未足额扣除,按规定应退还的税款。
借:应收账款
:贷款应交税费-应交增值税(出口退税)
收到退税
借:银行存款
贷款:应收账款
(八)未实行“免、抵、退”企业增值税会计核算的。
不实行‘免、抵、退’时,企业和物资出口销售。
借:应收账款(本期出口物资应收账款和按规定计算的出口退税应收账款总额)
主营业务成本(按规定计算的不可退税)
贷款:主营业务收入(根据当期出口物资实现的营业收入)
应交税费-应交增值税(销项税)
收到退税
借:银行存款
贷款:应收账款
(9)货物视为销售(非应税项目、投资、福利和礼品)。
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时,如
由于外购材料、在产品和产成品的非正常损失、外购材料用途改变等原因,进项税额应相应转入相关科目。
借:管理费
在建工程
应付员工工资等。
:贷款应交税费-应交增值税(转出进项税)
(12)缴纳当月应缴纳的增值税。
借:应交税金-应交增值税(已交税金)
贷款:银行存款
(十三)每月末增值税结转
(1)每月月末,将本月未缴增值税从“应交税金-应交增值税”明细科目转入“应交税金-未缴增值税”明细科目。
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷款:应交税费-未交增值税
(2)将本月多缴的增值税从“应交税金-应交增值税(转出多缴增值税)”明细科目转入“应交税金-未交增值税”明细科目。
借:应交税费-未交增值税
贷款:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月应缴纳上期应交增值税。
借:应交税费-未交增值税
贷款:银行存款
增值税会计的会计分录介绍到此结束。《增值税会计核算分录》介绍的分录共13条,现发给你们。可以根据实际情况写会计分录。请关注我们的更新。