每逢节假日，公司都会给员工和客户发放节日福利。小长假福利可能存在税务风险，企业税务处理稍有差错就会带来不必要的麻烦。我们如何避免这些风险？企业给员工发放礼品需要缴纳个人所得税吗？

[政策审查]

根据个人所得税法(国令第707号)第六条规定，工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务分红、津贴、补贴以及其他与受雇或者受雇有关的所得。

第八条个人收入形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，按照取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额。没有实物凭证或者凭证上标明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，按照票面价格和市场价格核定应纳税所得额；如果所得是其他形式的经济利益，应参照市场价格核定应纳税所得额。

公司给员工的礼物

会计分录：

借方：管理费用、销售费用、研发费用、——福利费。

贷：应付职工工资——福利费。

借：应付职工薪酬——福利费。

贷：银行存款

公司给客户的礼物

个人所得税要严格代扣代缴。企业给客户和业务伙伴送礼，特别是一些贵重的礼品，记得代扣代缴个人所得税。个人所得税按照个人所得税法规定的“其他所得”项目计算缴纳，税率为20。

假设某企业送给客户一块价值8000元的手表，企业要为客户代扣1600元。

会计分录：

借方：管理费用、销售费用、业务招待费。

贷：银行存款

个人所得税会计处理：

如果客户自己承担个人所得税费用。

借：其他应收款。

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

如果公司承担个人所得税费用，

借方：管理费用、销售费用、业务招待费。

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注：公司承担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除。

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