城建税及教育费附加会计分录

城市维护建设税又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为基础，依法计算缴纳的一种税。以下是边肖整理的城建税及教育费附加会计分录，希望对你有所帮助。

城建税及教育费附加会计分录

一.计算

1、一般纳税人的城建税和教育费附加按已缴纳的增值税计算提取。

2.城建税的计算

城建税应纳税额=增值税城建税税率

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7；

纳税人所在地在县、镇的，税率为5；

纳税人所在地不在市、县、镇的，税率为1。

3、教育费附加的计算

应交教育费附加=增值税3

二、会计分录

1.提取时

借：营业税及附加

贷：应交税费——应交城建税。

——应付教育费附加

2.结转时

借方：本年利润

贷项：营业税及附加

3.上交时

借：应交税费——应交城建税。

——应付教育费附加

贷款：银行存款等。

减税或免税

(一)海关对进口产品征收的消费税和增值税，不征收城市维护建设税。

(二)纳税人经批准减征或者免征消费税、增值税、营业税，城市维护建设税相应减征或者免征。在办理消费税、增值税、营业税退税手续时，同时办理城市维护建设税退税手续。

(三)“三税”先征后退、即征即退的，除另有规定外，“三税”附加的城市维护建设税和教育费附加不予退还(退还)。

(4)出口产品退还消费税、增值税的，已缴纳的城市维护建设税不予退还。

(5)城市维护建设税以消费税、增值税、营业税的税额为基数，同时征收，不应减免。

(6)法规规定减免的城市维护建设税和开票时已征收的高于法规规定的城市维护建设税税率的税收，在下一个征收期退还。

税率

(1)城建税

纳税人所在地在市区的，税率为7；

纳税人所在地在县、镇的，税率为5；

纳税人不在市、县、镇的，税率为1。

市区、县、镇的范围应按行政区划划分。在下列两种情况下，城市维护建设税可按“三税”缴纳地的规定税率就地缴纳：

1.受托方代扣代缴“三税”的单位和个人；

2.流动经营等无固定纳税场所的单位和个人。

纳税人所在地与“三税”缴纳地城建税税率不一致的，以城建税实际缴纳地的适用税率为准，无需回纳税人所在地办理补税或退税手续。

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