出口退税简单理解为在出口环节免税，将之前纳税环节缴纳的税款返还给纳税人。如何计算应纳税的出口税？

出口退税的计算

出口退税计算公式

出口退税是指在贸易业务中，根据税法规定，在国内生产和流通环节缴纳的增值税和消费税。

出口货物退税不是全额退税，而是先免征出口环节税，再抵扣国内货物应纳税款。对国内货物应纳税额不足冲抵退税额的部分，按照企业当期(1个季度)出口销售额占全部货物销售额的比例确定是否准予退税。

涉及出口退税金额的计算公式：

本期应纳税额=本期国内货物销项税额-本期免抵退税额。

本期免抵退税税额=本期进项税额-本期出口货物免抵退税税额。

出口货物当期不予抵扣和退税的税额=离岸价格)当期出口货物(增值税率-退税率)。

与出口退税相关的会计处理

一、生产企业减免税涉及的会计分录

实行免抵退税办法。出口货物和服务(进料加工复出口货物除外)的增值税退(免)税计税依据为出口货物和服务的实际离岸价格。

1.货物出口并确认收入时，应按出口销售(离岸价)进行如下会计处理：

借方：应收账款(或银行存款等。)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等。)

2.根据在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“免税和扣税”，做如下账务处理：

借方：主营业务成本(或其他业务成本等。)

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“退税额”做如下账务处理：

借方：其他应收款——出口退税

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

4.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》计算的“免税额”做如下账务处理：

借方：应交税金——应交增值税(出口从国内产品应交税金中扣除)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

5.收到退税时的会计处理

借方：银行存款

贷：其他应收款——出口退税

二、外贸公司涉及出口退税的会计分录

外贸企业出口退税是指对执行外贸企业财务制度的外贸企业和工贸企业采购的货物出口，免征其出口销售环节的增值税。

1.购买出口货物时，取得增值税专用发票：

借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：应付账款/银行存款

2.确认出口商品的销售收入，根据外币金额和选定的汇率确定销售金额：

借方：应收账款等。

贷款：主营业务收入

3.结转成本：

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

4.根据税率与退税率的差额，将不可退还的进项税额计入成本：

借方：主营业务成本(征退税差额)

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

5.货物出口后，按照下列退税率计算应收出口退税款：

借方：应收出口退税(增值税)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

6.已收出口退税：

借方：银行存款

贷项：应收出口退税(增值税)

出口退税退什么税？

出口退税制度是一国税收的重要组成部分。出口退税主要是通过返还出口货物已缴纳的国内税收来平衡国内产品的税收负担，使国内产品以免税成本进入市场，在同等条件下与国外产品竞争，从而增强竞争力，扩大出口创汇。

出口退税的基本含义是指出口货物在国内生产时退还其实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税

消费税是对《人民共和国消费税暂行条例》关于在中国境内生产、委托加工和进口的规定》中所列的消费税征收的一种税。

如何计算出口退税

1.出口商品应退增值税计算。

1.1对出口商品库存商品和销售收入分别建帐的企业，计算退税；对出口商品分别设置库存商品和销售收入明细账的企业，应当按照购进出口商品增值税专用发票上注明的进项金额和税额计算。计算公式如下：

退税额=出口商品采购额适用退税率

如果企业采用加权平均法计算存货，计算公式如下：

退税额=出口商品数量加权平均进价适用退税率

1.2未设立出口货物库存货物和销售收入明细账的企业退税额的计算。

企业出口从事内销，出口商品不能单独核算的，可以先对内销商品计算销项税额，抵扣进项税额；然后根据计算结果，根据不同情况确定出口商品的退税金额。计算公式和差分方法如下：

(1) FOB)出口商品价格外汇中间价人民币适用税率未全部抵扣的进项税额。

退税额=未扣除的进项税额。

(2) FOB)出口商品价格外汇人民币中间价未按适用税率全额抵扣的进项税额。

退税额=离岸价)出口商品价格人民币外汇中间价适用税率

下期结转抵扣的进项税额=本期未全部抵扣的进项税额-退税额。

2.计算出口商品应退还的消费税。

2.1采用从价计征方法计算消费税的应税消费品退税额的计算，应以外贸企业从工厂进货时征收的消费税价格为依据。计算公式如下：

应退消费税=出口商品出厂销售额消费税税率

2.2采用定量定额法计算消费税的应税消费品的退税额的计算，应以采购并申报出口的货物数量为依据。计算公式如下：

可退税消费税=出口数量消费税单位税额运费增值税税率为9。其中，交通运输业、邮政业、基础电信业、建筑业、不动产租赁服务业、销售不动产、转让土地使用权适用9个税率。

一般纳税人适用的税率为：13、9、6、0。情形包括：销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务；适用6税率的情况有：销售服务、无形资产和增值电信服务；零税率适用于境内单位和个人的出口货物、服务或者跨境销售服务、无形资产和不动产。

货运增值税的计算公式是什么？

货运增值税的计算公式分为一般纳税人和小规模纳税人：

1、一般纳税人应交增值税=当期销项税额-当期进项税额；

2.小规模纳税人应纳增值税=运输服务免税收入适用税率。

一般纳税人和小规模纳税人的区别如下：

1.国家标准不同：小规模纳税人是指销售额连续12个月未超过国家标准的增值税纳税人；超过规定标准的纳税人为一般纳税人。

2.适用税率不同：一般纳税人一般适用6、9、13或0的税率；小规模纳税人一般适用3或5的税率。

3.开具发票的权限不同：一般纳税人销售货物可以开具普通发票或增值税专用发票；小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票。

4.一般纳税人取得的增值税专用发票可以作为进项税的抵扣凭证；小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能作为企业成本来做。

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