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什么是车辆购置税？

车辆购置税是对在中国境内购买规定车辆的单位和个人征收的一种税。

它是由车辆购置附加费演变而来的。

纳税义务发生时间：纳税义务发生时间为纳税人购买应税车辆的当天，以纳税人购买应税车辆时取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。车辆购置税按一辆车申报。

(一)纳税人购买应税车辆自用的，应当自购买之日起60日内申报纳税；(二)进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；(三)自产、捐赠、奖励或者以其他方式取得自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。

注：纳税人应在向公安机关交通管理部门办理车辆登记前缴纳车辆购置税。

纳税申报地点：纳税人购买应税车辆，应向车辆注册地主管税务机关申报纳税；购买未办理车辆登记的应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报缴纳。

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-计算公式-

车辆购置税采用从价计征，计算公式为：应纳税额=应纳税额税率。

如果消费者购买一辆中国制造的私家车，应税价值将向经销商支付所有价格和额外费用，不包括增值税(税率13)。

因为机动车销售专用发票的进价中含有增值税税款，所以在计算车辆购置税时，必须先剔除13的增值税，即车辆购置税计税价值=票价1.13，再按10的税率计算车辆购置税。

比如消费者买了一辆10万的国产车，去掉增值税后按10征税。计算公式为1000001.130.1=8849元。

如果消费者购买进口私家车，计税价格的计算公式为：计税价格=海关完税价格，海关消费税。

三

-购置税计算公式-

(一)应税价值，纳税人购买应税车辆自用的，为纳税人向销售者实际支付的不含增值税的全部价款。

(二)应税价值，纳税人进口应税车辆自用的，为完税价格加完税消费税。

(三)纳税人自产自用应税车辆的应税价值，按照同类应税车辆的销售价格确定，不含增值税；没有类似应税车辆销售价格的，按照应税价值构成确定。组成计税价值的计算公式如下：组成计税价值=成本*(1成本利润率)。

(四)纳税人通过捐赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的，按照购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定应税价值，不含增值税。

四

-会计处理-

小李买了一辆车，机动车销售统一发票价税合计22.6万元，不含税价格20万元，增值税2.6万元。本案中，纳税人实际支付给卖方的总价为20万元，应缴纳的车购税为20 10=2万元。

会计分录：借：固定资产22应交税费——增值税(进项税)2.6贷：应交税费——应交车辆购置税2银行存款22.6

借：应交税费-应交车辆购置税2贷：银行存款2

其中，这个相关税包括车辆购置税，所以应该计入固定资产成本。

五

-优惠政策-

(一)外国驻华使馆、领馆和组织及其外交官使用的车辆免税。

(二)列入军队武器装备订购计划的中国人民解放军和中国人民武装警察部队车辆免税。

(3)带有固定装置的非运输车辆免税。

(四)国务院规定减免税的其他情形：防汛部门和森林消防部门用于指挥、巡查、调度、防汛(警)和联络的固定装置的指定型号车辆；(2)回国服务的留学人员用现金购买一辆国产汽车自用；长期定居国内的专家进口一辆车自用。(4)免征农用车辆购置税

自2021年1月1日至2022年12月31日，购买新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力汽车(含增程式汽车)和燃料电池汽车。

第一课堂，宋梅讲税收，涛哥讲税收。

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