发放工资时，代扣代缴个人所得税：

借：应付款-工资

贷：银行存款/库存现金。

应交税费-代扣个人所得税

缴纳个人所得税：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

申报个人所得税时，按明细申报。如果多交了个税，就说明工资(代扣个人所得税)入账了或者只是简单申报了数据。但是，多缴个人所得税可以说是一个不可逆的过程。

如果工资核算无误，多缴的税款在实务中可以在下期调整，即下期申报时，应少报本期的“多缴”差额，本期不调整会计分录；

如果计算工资，并扣除和支付税款，首先，会计分录如下：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷款：应付款-工资

同时，多支付的款项应支付给雇员：

借：应付款-工资

贷：银行存款

税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可以用手续费奖励代扣代缴、代收代缴工作成绩突出的税务人员。由于上述规定没有明确扣缴义务人取得的手续费收入的用途，因此可以分为两种情况：

(一)扣缴义务人用于奖励纳税人的，取得的收入可以与经常项目挂钩，不作为收入处理；税务人员)取得代扣代缴税款手续费的奖励收入，不征收个人所得税；

(2)扣缴义务人计入企业用于其他用途而非作为个人奖励征税人员的，应作为正常生产经营之外取得的收入处理，计入“营业外收入”的收入大部分计入营业外收入。

个人所得税手续费会由扣缴义务人作为奖励发放给收税人，但退回时要按原性质核算。如果是奖励和收税员，则与往来账户挂钩，但不作为奖励，作为正常生产经营之外取得的收入处理。看完个人所得税退税的账务处理怎么做，可以点击上面的卡片获取资料包！