在实际操作中，总有小伙伴不断询问各种税的会计处理。今天问这个税，问清楚那个税。

他们只是因为不了解各种税的核算原理，才想一遍又一遍的问，只会更像是葫芦画瓢。他们一旦觉得有问题，就没有原则，没有解决问题的思路。

那么，这18个税种中，哪些应该包含在“税金及附加”中呢？「税及附加」中不包含哪些税？

18个税种中的哪几个应该计入“应纳税额”？哪些税不包含在“应交税金”中？

会计处理的原则是什么？听闲云。

一、税费

涉税会计分录中，最基本的两种会计分录是：

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税金——应交税金*

付款时间

借：应交税费——应交税费*

贷款：银行存款

纳税的入口并不难。关键是应计税的条目。有些小伙伴会不管税，把所有的税都算“税及附加”。

说得好听点，这就大错特错了！

说真的，这样做会涉嫌偷税漏税！

为什么？

利润总额=营业收入-营业成本-税费-销售费用-管理费用-资产损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入-营业外支出。

从上式可以看出，“税金及附加”不仅是一个会计科目，也是一个利润表项目。是否计入“税及附加”，直接影响企业的会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税数额。

那么18个税种中有哪些没有通过“税及附加”的核算呢？

1.增值税

由于“税金及附加”是损益类科目，而增值税属于价外税，不会影响企业的利润总额，所以不在“税金及附加”中核算。

增值税只影响企业的资产和负债，只需通过“应交税金”的资产负债科目核算。

进项税不能抵扣的，应计入资产成本或费用，不计入“税金及附加”。

2.企业所得税

企业所得税是对经营成果征收的税，即对经营所得征税，而“税金及附加”则核算经营活动过程中产生的税费，“税金及附加”影响的是“营业利润”之前的损益，因此企业所得税不在“税金及附加”中核算，而是在“所得税费用”和“递延所得税资产/负债”中核算。

3.车辆购置税、契税、烟草税、关税和耕地占用税。

这五种税作为取得资产的成本，需要计入相关资产的成本，而不是损益，所以不能计入“税金及附加”

综上所述，18个税种中，有7个税种，包括房契项下车辆封闭所得的香烟，不在“税费”科目内。

二。应付税款

“应交税费”是应付和实际缴纳各种税费的综合反映。

通过本科目核算的是需要按期向税务机关进行估算和结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税也用“应交税费”科目核算。

企业缴纳的耕地占用税、契税、关税、车辆购置税、印花税(自贴)都是在发生时缴纳，类似于按时间缴纳，不需要估算需要缴纳的金额，所以不通过“应交税费”的核算。

综上，18个税种中，房产证的车印未能通过“应交税费”核算。

三、18种税务会计分录

1.个人所得税

累积时间：

借：管理费

销售成本

生产费用

贷款：应付款-工资

-养老金(公司承诺的一部分)

-医疗(公司承担的部分)

失业(部分由公司承担)

分娩(不由个人支付)

-工伤(不由个人支付)

-住房公积金(公司份额)

支付工资时：

借：应付款-工资

贷款：应交税费-代扣代缴个人所得税

其他应收款-个人(社会保障和其他个人承诺)

银行存款

当p

-住房公积金(公司份额)

其他应收款-个人(社会保障和其他个人承诺)

贷：银行存款

纳税时：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

2.消费税

企业销售产品应缴纳的消费税，应分别处理：

企业直接对外销售产品的，其对外销售产品应缴纳的消费税，用“税金及附加”科目核算；

(1)企业应按规定计算应缴纳的消费税。

借：税和附加费

贷：应交税费——应交消费税

(二)企业用于在建工程、非生产性机构、长期投资等方面的应税消费品，应当计入相关成本。比如，企业将应税消费品用于在建工程的，应缴纳的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目。

贷：应交税费——应交消费税

(3)企业委托加工应税消费品，委托方提货时，受托方代扣代缴税款，受托方借记应收账款、银行存款等科目，贷记——应交消费税应交税费科目。

借记：应收账款/银行存款等科目。

贷：应交税费——应交消费税

(四)委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本，借记委托加工材料、主营业务成本、自制半成品等科目，贷记应付账款、银行存款等科目。

回收的应税消费品用于继续生产应税消费品，且按规定允许抵扣的，委托方应根据代扣代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应交税金——应交消费税

贷款：应付账款/银行存款等科目。

(5)企业进口产品需要缴纳消费税时，应将已缴纳的消费税计入工程消费品成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(6)当月应缴纳消费税的会计处理

借：应交税金——应交消费税

贷款：银行存款等。

(7)企业收到退还的消费税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。

借：银行存款等。

贷项：税和附加费

3.增值税

增值税处理比较复杂，以后敬请期待。

4.环境税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交环保税。

付款时间

借：应交税金——应交环境保护税。

贷：银行存款

(2)环境保护税计算申报不规范的会计处理。

当按时间报告和支付时

借：税和附加费

贷：银行存款

5.资源税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交资源税

付款时间

借：应交税费——应交资源税

贷款：银行存款等。

当企业收到应退还的资源税时，

借：银行存款等。

贷项：税和附加费

6.土地价值税

(一)兼营房地产的企业当期收入应负担的土地增值税：

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地增值税

(2)转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税。

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

(三)企业在工程竣工结算前转让房地产取得的收入，按照税法规定预缴的土地增值税。

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目。

(4)何时

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目。

7产税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交房产税

付款时间

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

8.土地使用税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地使用税

付款时间

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

9.旅行税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交车船税。

付款时间

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

10.印花税

(1)按合同自行贴花：企业缴纳的印花税未通过“应交税费”科目。

借：税和附加费

贷：银行存款

(2)汇总缴纳：同一种应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请定期汇总缴纳印花税。

企业按规定应缴纳的印花税，在“应交税费”科目下的“应交印花税”明细科目核算。

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交印花税

付款时间

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

11.城市维护建设税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交城市维护建设税。

付款时间

借：应交税金——应交城市维护建设税。

贷：银行存款

12.企业所得税

企业所得税的计提和缴纳涉及到递延税款的处理，敬请期待后续专项说明。

13.耕地占用税

企业按规定计算缴纳耕地占用税时，

借：在建工程。

贷：银行存款

14.车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税或减税车辆后，改变车辆用途，按规定应缴纳的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

15.契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产(或无形资产)

贷：银行存款

16.烟草税

购买时

借：材料在途

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

应付税款-烟草税

付款时间

借：应交税费-烟草税

贷款：银行存款

关税

应计时间

借：商品采购(商品流通企业)和物资采购(工业企业)

贷款：应交税费-应交进口税

付款时间

借：应交税费-应交进口税
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