这张1090元的高铁票不是差旅费，是福利费，增值税绝对不能抵扣！

我们单位员工回家探亲，公司内部制度规定，允许员工在探亲期间报销高铁票。4月，小王报销探亲车票金额1090元。

会计处理如下：

借：管理费用-差旅费1000元

应交税费-应交增值税(进项税)90元

贷款：银行存款1090元。

请问：以上处理是否正确？这张票可以抵扣增值税吗？

回复以上会计处理和税务处理没错，这张1090元的高铁票不是差旅费，是福利费，绝对不允许抵扣增值税！

正确的会计处理如下：

借：应付工资-福利费1090元。

贷款：银行存款1090元。

结转福利基金：

借：管理费-福利费1090元。

借款：应付工资-福利费1090元。

如果报销的车票按福利费扣除，则应转出：

借：应付职工薪酬-福利费1000元

应交税费-应交增值税(进项税)90元

贷款：银行存款1090元。

然后进行进项税转移：

借：应付职工薪酬-福利费90元

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)90元

2019年起购买客运服务要依法抵扣，会计人员必须掌握“五看”！

从今年4月1日起，购买的客运服务可以抵扣增值税，这对于广大企业来说无疑是一种增值税优惠。最后还有一个扣分项目，所以扣分范围越来越大。

但是，小心提醒各位财务人员，如果购买客运服务要依法扣除，一定要掌握好“五观”！

除增值税专用发票和电子普通发票外，只有带有乘客身份信息的车票才能抵扣增值税，而没有乘客身份信息的出租车票和汽车票不能抵扣。

提醒：购买客运服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票，需要开具的是公司名称，而不是乘客的身份信息。

关于乘客的身份，需要注意的是，只能扣除自己员工的车票，企业为非员工支付的客运费用不能纳入扣除范围。

关于身份问题，还需要注意的是，只有具有一般纳税人身份的企业才有票抵扣的问题，小规模身份的纳税人不能抵扣增值税。

只有自2019年4月1日起购买的客运服务才能抵扣增值税。

由于新的抵扣政策是在今年4月1日以后实施的，所以之前购买的客运服务即使在4月以后也允许报销，但不能抵扣。

比如你看到的那张票，3月份没有报销。虽然4月份可以报销，但企业所得税允许税前扣除，增值税不允许扣除。

不同类型的票有不同的扣除率。

不同类型的票有不同的增值税抵扣方式，有的需要认证，有的需要计算。

目前抵扣凭证有：增值税专用发票、电子普通增值税发票、附有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行行程单、铁路客票及公路、水路等其他票证。

只有增值税专用发票需要认证才可以抵扣。

电子增值税普通发票直接按发票上注明的税额抵扣，其他抵扣需要计算。

具体扣款比例见下表：

提醒：如果拿到的是充值电子普通增值税发票，发票上没有税，不能抵扣进项税。

只能扣除与公司生产经营管理相关的票款，不能扣除专门用于福利、娱乐、免税活动的旅游票款。

所以你拿到票之后，一定要看票的用途是不是用于公司管理和运营。

企业发生的客运服务支出为免税或简易应税项目服务，或为职工提供集体福利和个人消费的，不得抵扣相应的进项税额。

案例：员工在Sp期间回家探亲

应交税费-应交增值税(进项税)90元

贷款：银行存款1090元。

进项税需要转出：

借：应付职工薪酬-福利费90元

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)90元

这里的范围是指：购买的国内客运服务还是新的？

增值税一般纳税人可以购买国内客运服务作为进项税额抵扣。

只有国内客运可以抵扣进项税，运输实行零税率或免税。因此，购买客运服务不能抵扣进项税。

比如取得去日本的机票，去港澳台的机票，不允许抵扣增值税。

政策

参考文献1:

《财政部、、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、海关总署公告2019年第39号)规定：

六、纳税人购买国内客运服务，其进项税额允许在销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额：

1.如取得增值税电子普通发票，则为发票上注明的税额；

2.取得附有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行行程单的，按照以下公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)(1 9)9。

3.取得带有旅客身份信息的铁路客票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额(1 ^ 9)9。

4.取得带有旅客识别信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额(1 ^ 3)3。

参考文献2:

《财政部、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简单计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益类无形资产)和不动产。

纳税人的社交、娱乐消费属于个人消费。

参考文献3:

国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《学乐佳人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容：

1.未单独履行社会职能的企业内部福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施和维护费用，福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金和劳务费。

2.职工医疗、生活、住房、交通等方面的补贴和非货币性福利，包括企业支付给异地出差职工的医疗费用、未实行医疗统筹的企业职工的医疗费用、职工供养直系亲属的医疗补贴、取暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假差旅费等。

参考文献4:

《财政部、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税〔2016〕36号)附件4学乐家《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》人民共和国境内(以下简称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

(1)运输服务。运输服务是指：

1.携带旅客或者货物出境。

2.将旅客或货物从国外运送到国内。

3.运送乘客或货物到国外。

(2)航天运输服务。

郝老师说，会计、大白会计、学音乐、学小学会计职称汇编发布。