一整套会计实务程序和会计作弊器

首先，整理凭证

1.日常费用发票：每张日常费用发票应由负责人签字确认，并支付相应的银行汇款单，或在发票上加盖现金支付(手工)或未支付字样，并尽量在发票背面注明费用用途。一张总发票后要么是相应的银行汇款，要么写成现金付款，要么写成三种情况不付款。

2.工资单：员工的工资单，有所有人员的个人签名和总额。

3.无发票银行转账汇款凭条：即企业与外企往来的往来账户，外企汇出的银行转账凭条。一般要求出纳在转账账单上写下汇款原因。无论是已售商品的货款还是末销商品的预付款(最终销售订单指末开发票)还是其他事项。

4.无发票银行转账汇款：即企业与其他单位之间的往来款项，企业汇给其他单位的转账票据。请出纳在转账凭条上写下汇款原因。货款是否已经购买或在购买结束时预付(最后的采购订单是指尚未收到的发票)或其他事项。

5.税票类型：通过银行转账缴纳税款的，应缴纳银行汇款单，现金缴纳的，应注明现金缴纳情况。

6.现金和银行存款结转单据

7.购买时的发票：将本月购买过程中所处理的商品的所有购买发票，以及每张对应的收据和银行汇款单，按时间顺序排列，堆成一摞。每一次采购库存商品(这里的采购只是企业经营商品的采购，不包括企业日常开支的采购)，即每次采购后，1)对方供应商开具的发票，2)收款凭证，3)银行汇款凭证(现金支付无银行汇款凭证或未支付的，应在采购发票上备注。好让会计知道这次采购没有银行汇款单的原因：是直接付现金还是货先进来钱没到。

8.销售时的发票：本月销售过程中的所有销售发票，以及每张发票对应的出库单、转入银行汇款单，按时间顺序排列，堆成一摞。也就是说，每次销售后，(1)公司开具的发票，(2)出库单，(3)银行汇入单(如果没有银行汇入单收取现金，发票上要附上备注。如果还没有收到货款，暂时没有银行存款汇款单，也要在发票旁边注明。这样会计就能知道这次销售没有银行存款汇款的原因：是直接收现金还是先发货钱还没到。

第二，做会计分录

1.制作每日费用分录：

借：企业管理费

？贷款：现金(发票表明现金已支付)

借：企业管理费？贷款：银行存款(发票和银行汇款单)

借：企业管理费

？贷项：其它应付款(发票上的未付金额)

2.工资类：一般是现金支付。

借：企业管理费

？信用：现金

借：企业管理费

？贷款：银行存款？

3.进行无发票的银行转账汇款：

这些一般都是单一的银行汇款账单，按照上面说的性质可以分为三类。

(1)已售出的(已开票并入账的)，作分录：

借：银行存款

？贷款：应收款项-公司

(2)如果在开票结束时未售出，则作分录：

借：银行存款

？贷款：预付款-a公司

(3)如果是从其他事项导入的调拨订单，录入：

借：银行存款

？贷款：其他应付款-a公司

(注：在会计核算中，应收账款和应付账款一般用于重大业务往来，“其他应收款”和“其他应付款”用于与其他单位的非重大业务往来，以区分重大业务的往来账户，用于报告目的。

4.制作无发票银行转账汇款单：这些一般是单笔银行转账汇款单，可分为三类

2)对于尚未收到发票的购货款，作一分录：

借方：预付账户(需要提前了解公司之前是否在账簿中设置了往来账户，如果有，就使用这个对应的账户。)

？贷：银行存款

3)如果是其他事项汇出的转账单，则录入：

借方：其他应收款——某公司(同样，需要提前了解该公司之前的账户中是否有往来账户，如果有，就使用这个对应的账户。)

？贷：银行存款

5.纳税人类别：纳税人类别要看交的是什么税：一般有四种税，一种是直接计入费用的，比如印花税，城建税，教育费附加。一种是直接计入商品或劳务成本的税，如营业税，一种是发票金额的税，如增值税，另一种是不计入经营成本的税，如所得税。

1)缴纳印花税：

借：企业管理费？

？贷款：现金(或银行存款)

2)城建税及教育费附加：

借：企业管理费-城建税(多栏)？

？贷：银行存款

3)缴纳增值税：

借：应交税费-增值税？

？贷：银行存款

4)缴纳所得税：

借：应付利润-所得税？

？贷：银行存款

6.存款现金和银行存款：

1)从银行提取现金：

借：库存现金？

？贷款：银行存款，提取现金

2)存入银行账户的现金：

借：银行存款

？贷项：库存现金

7.购买：时开具发票

1)货款已付：如果有相应的银行付款票据或背面有现金已付的发票，做：

借：库存货？

借：应交税费-增值税

？贷款：银行存款(现金)

2) :没有汇出，只有一张发票和押金。