在目前的商业模式下，“销售返利”已经成为一种比较流行的模式。它有两个最大的优势。一是增加了供应商的销售额，这个税务局也知道。所以平销返利是有严格限制的，供应商只能开负发票抵扣销售额。二是可以有效控制终端产品的价格，所有的渠道卖家只能按照供应商的价格销售，依靠返点盈利。今天学乐家就不跟会计讨论销售返利的好处了。而是讨论销售返利的会计处理。

一般有两种方式处理销售方接受销售回扣的会计处理。即供应商开具红字发票，卖方冲抵成本。二是卖方开具销售服务发票，记为服务收入。但是，薛是一个真实的人。我可以告诉你，现实中还有第三种处理方式。如果供应商直接汇款给个人或者指定给个人，就不需要做账。下面薛就和大家分享一下这三种情况的账务处理：

01

供应商开具负发票

收到对方开具的红字发票后，要冲减销售成本和库存。具体降低比例要根据实际库存和产品销售比例来定。

例1:九州文昌公司是A公司的经销商，销售A公司的产品.A公司会在每年12月底根据A公司的送货量给予10的返利。2022年九州文昌公司提货113万，应给回扣1万元。12月底，A公司确认奖励，开具红字发票。当年九州文昌公司卖出了A公司的80件产品，还有20件库存没有卖出去。请列出九州文昌公司本次获奖的会计分录。

(1)确认奖励时。

借方：应收账款百万元

贷款：主营业务成本80000元(按卖出的A产品80%)。

20，000件库存商品(10 20)

应交税费-应交增值税-转出的进项税额万元。

收到的钱

借方：银行一万元。

贷：应收账款，百万。

涉税处理分录

借：应交税金-应交增值税-转出进项税额万元。

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。

贷：应交税费-未交增值税10000。

假设九州文昌公司在大年三十确认领奖。

借方：应收账款百万元

贷款：上年度损益调整8万元(按卖出A产品80%)。

20，000件库存商品(10 20)

应交税费-应交增值税-转出的进项税额万元。

以前年度损益的调整和结转。

借方：上年损益调整8万元。

贷：利润分配-未分配利润6万元。

应付税款-假设所得税税率为25，应付所得税为2(825)。

02

卖方开具服务费发票。

给供应商开服务费的发票，也就是把供应商的返利当成一种收入。此时返利不再区分是不是除夕，以发票日期为收入确认日期。

例2:九州文昌公司是A公司的经销商，销售A公司的产品.每年1月，A公司会根据卖家上一年的销售排名对其进行奖励。2022年，九州文昌公司按销售额排名被A公司奖励人民币1万元。1月12日，这笔费用得到了A公司的确认，并于当天九州文昌公司向A公司开具了全额服务费发票.

确认收入时。

借：银行存款/应收账款：10，000。

贷款：其他业务收入/主营业务收入(根据奖励与利润的比例)

应交税金-应交增值税-万元销项税额。

PS:一般情况下，发票供应商不能作为进项税抵扣。

03

直接授予法人或股东。

在实际操作中，经常会遇到供应商返利时不需要开具服务费发票，也不向我司开具负面发票的情况。

在这种情况下，我们可以按照无票收入记录其他业务收入，并缴纳相应的增值税。同时也可以视为对方公司直接奖励给我方法人或总经理的费用。如果这些费用奖励给个人，就不需要缴纳增值税

(2)发给法人或管理人。

借：其他应付款——甲公司支付XX人奖金。

贷款：银行存款

PS:这种会计处理存在一定的税务风险，风险主要在供应商。因为供应商的支出没有票据，我司不知道对方是怎么记录的，发放给个人的奖金是否代扣代缴。这是关联方风险。这种情况下，最好先和对方会计沟通，再进入账户。但就我们公司而言，不存在涉税风险。

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