作者：清心会计网原创首发。

很多会计在提取工资和发票费用时，会混淆不同情况下提取费用的会计分录。今天就给大家看看，和大家分享一下在提取工资和发票费用时，不同情况下如何做会计分录！

工资的提取和支付

首先我们要搞清楚概念：什么是应计工资？什么是发工资？

工资计提：这是会计每个月都需要做的工作。在发工资之前，他们需要记录、计算和提取工资。

发工资：顾名思义，就是每个月给员工发工资。

有粉丝会问，为什么要先发工资再发工资？

因为按照权责发生制，当月发生的费用应在当月计提，但在实际工作中，工资一般要到本月末以后才发放，所以工资一般在月末作为会计分录计提，下月以后发放。

然后在应计工资时，会计分录如下：

借：管理费用(这个可以根据用途分不同科目核算，比如销售费用)

贷款：应付员工工资33，354。

工资计提的时候，自然要计提一部分公司为个人承担的社保费用。会计分录如下：

借：管理费用(这个可以根据用途分不同科目核算，比如销售费用)

贷款：应付职工工资——社保

然后，下月发放工资，会计分录应如下：

支付工资时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬33，354。

贷款：其他应付款：——社保(员工承担部分)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

交货时，会计分录如下：

借方：其他应付款——社会保障(个人负担部分)

应付职工薪酬——职工社会保障(企业承担部分)

贷：库存现金/银行存款。

缴纳个人所得税时，会计分录如下：

借：应交税费——应交个人所得税

贷款：银行存款

有时候，会计在做账时难免会出错，导致已发工资和实际应发工资之间存在差异。那会计怎么处理？

这时，会出现两种情况：

案例1:如果应计工资少于实际支付工资，会计分录如下：

借：管理费——工资

贷款：应付员工工资33，354。

案例1:如果应计工资大于实际支付工资，会计分录如下：

借：管理费——工资

去年应计的费用发票

相信很多会计都会遇到，买东西或者物品，发票却不能及时到位，让会计在账务处理上有些麻烦。尤其是结算的时候发票拿不出来会相当头疼。遇到这些情况怎么办？今天就和大家探讨一下。

示例：

某公司2019年有一笔办公用品费用，到2019年12月31日还没拿到发票。但根据会计准则中的权责发生制，会计在时预提费用。

那么它的会计分录如下：

借：管理费

贷：其他应付款

但2019年计提的费用发票，有的是2020年最终结算前取得的，有的是最终结算后取得的。那么此时的会计处理有什么不同呢？

这分为三种情况，不同情况下的账务处理是不同的。

案例1:如果结算前取得发票，会计分录如下：

首先，冲掉去年累积的费用。

借：管理费

贷：其他应付款

另一种是检查发票的金额凭证是否正确。

借：管理费

贷：其他应付款

最后，我们会花掉这笔费用。

借：其他应付款

贷款：银行存款

情况二：如果在最终结算后五年内取得发票，可以进行如下处理：发票为有效凭证，可以追溯到该笔支出发生的年度进行年度税前扣除。

注：上述操作需要事先特别声明和说明。

情况三：如果发票是在最终结算五年后取得的，则不能在支出发生的当年税前扣除。

所以要区分以上三种情况，这样在做账务处理和最终结算时才不会混淆。

预提费用在什么情况下不允许税前扣除？

中发票费用预提时提到了税前扣除，这里延伸一下预提费用不允许税前扣除的知识。以下是一些允许税前扣除的常见情况。

场景一：2019年，某公司计提了一笔工资，但实际上并没有实际发放。

那么它的会计分录如下：

借：管理费用——工资薪金

贷：应付职工薪酬——工资薪金。

注意：没有实际支付的费用不能税前扣除。

场景二：某公司2019年计提了坏账准备，但最终没有使用。

那么它的会计分录如下：

借方：资产减值损失

贷款：坏账准备

注意：坏账虽已计提，但只是计提，没有实际支付行为，不能进行税前扣除。

情况三：某公司2019年计提了工会经费，但并未实际支付。

那么它的会计分录如下：

借：管理费用——工会经费

贷：应付职工工资——工会经费。

注：可以税前扣除的工会经费，必须实缴。如果没有，它们只是账面上的费用，不允许税前扣除。

场景四：某公司2018年购买了一批办公设备，但一直没有使用过。2019年开始使用，对这批办公设备进行了折旧。

那么它的会计分录如下：

借：管理费用——折旧费用

贷项：累计折旧

注：会计准则中虽然允许折旧，但实际并未使用，所以不允许税前扣除。

通过这篇文章，你对预提费用有一定的了解了吗？

会计网原创发布。作者：青欣。部分资料在网上。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文章开头注明以上信息。违者将依法追究责任！

会计网保留所有权利。