关于应付职工薪酬的核算，除了计提、实际支付和个人扣除的步骤外，还有计算确认职工当月应缴纳的社会保险费和住房公积金(单位部分)、按规定缴纳职工社会保险费和住房公积金(单位和个人部分)以及从职工应付工资中代扣代缴后代人缴纳的水电费和房租等步骤。一、应付职工薪酬的主要会计处理

(1)计算确认当期应付职工薪酬(包括单位为职工计缴的社会保险费和住房公积金)

借：业务活动费用/单位管理费用/在建工程/加工品/研发；支付员工工资的费用/营业费用。

(二)向职工支付工资、津贴、补贴及其他报酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户金额”、“银行存款”等科目。

(3)按税法规定代扣代缴职工个人所得税时，借记本科目(基本工资)，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目。

从应付职工薪酬中代扣代缴为职工预付的水电费、房租等费用时，按实际扣除的金额，借记本科目(基本工资)，贷记其他应收款。

从应付职工工资中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额，借记本科目(基本工资)，贷记本科目(社会保险费和住房公积金)。

(4)按照国家有关规定为职工缴纳社会保险费和住房公积金时，按实际缴纳金额借记本科目(社会保险费和住房公积金)，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户金额”、“银行存款”等科目。

(5)从应付职工薪酬中支付的其他款项，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户金额”、“银行存款”等科目。二。应付职工工资的会计案例——社会保险费/住房公积金，合并条件下的计提和支付(一)某行政单位2022年4月计提社会保险费和住房公积金。

1、操作步骤

在【会计】-【凭证管理】-【新增】-【手工录入】下的【凭证录入】后，点击【保存】。

2.会计分录财务会计借33，360业务活动费用——工资及福利费44.7万元借33，360应付职工薪酬——住房公积金——单位部分12万元应付职工薪酬——社会保险费——基本养老保险——单位部分16万元应付职工薪酬——社会保险费——职业年金——单位部分8万元。

财务会计中“业务活动费用”科目的差异项目为“10204本期确认为费用但不确认为预算费用的费用(4)确认为应付及预付款项的费用”。

预算会计不处理(2)某行政单位2022年4月缴纳社会保险费和住房公积金(单位和个人部分)[假设个人部分从“30101基本工资”预算指标中支付]

1.缴纳社会保险费(单位和个人)[不转基本户，直接缴纳]，操作步骤如下：

(1)左上【凭证管理】-【单据类型】下的【会计】-【凭证生成】，日期选择为“2022.4.1-2022.4.30”，状态为“未生成”——出多条缴纳社会保险费和住房公积金的数据(单位和个人)(注：此处的生成设置为”。详细信息请参见下面的图1。

图1

然后点击右上角的“生成”，即自动生成如下凭证：财务会计借记“业务活动费用——工资福利费”46.7万元，贷记“财政拨款收入”46.7万元；预算会计从“行政支出政拨款支出[功能分类]-基本支出-工资福利支出-基本工资/机关事业单位基本养老保险缴费等”中借记46.7万元并从“财政拨款预算收入”中贷记46.7万元。下图2:

图2

图中的参赛表格

(2)此时我们需要修改自动生成的机制会计凭证，财务会计借方的“业务活动费用-工资福利费”科目改为“应付职工薪酬”。预算会计分录分别从30108、30110、30109预算指标中支出，因缴纳基本养老保险、基本医疗保险和职业年金；个人部分从30101基本工资预算指标中支付，不需要修改预算会计的经济分类科目。修订后的财务会计分录如下：

财务会计(修订如下)

预算会计不会修改自动生成的分录。

预算会计“行政支出”科目的差额项目为“10201，本期确认为预算支出但不确认为费用(1)支付应付及预付款项支出”。2.缴纳住房公积金(单位和个人)[直接向住房公积金中心缴纳]如下：

(1)会计核算-凭证管理-左上方单据类型下的凭证生成，日期选择“2022.4.1-2022.4.30”，状态“未生成”-住房公积金(单位和个人)两条数据(生成设置见上图1)。

然后点击右上角的“生成”，即自动生成如下凭证：财务会计借记“业务活动费用——工资福利费”24万元，贷记“财政拨款收入”24万元；预算会计借记“行政支出政拨款支出[功能分类]-基本支出-工资福利支出-30101基本工资/30113住房公积金”24万元，贷记“财政拨款预算收入”24万元。

(2)此时我们需要修改自动生成的机制会计凭证，财务会计借方的“业务活动费用-工资福利费”科目改为“应付职工薪酬”。预算会计分录，由于住房公积金的单位部分和个人部分分别从30113住房公积金和30101基本工资的预算指标中支付，所以不需要修改预算会计的经济分类科目。修订后的财务会计分录如下：财务会计(修订如下)

预算会计不会修改自动生成的分录。

预算会计“行政支出”科目的差额项目为“10201，本期确认为预算支出但不确认为费用(1)支付应付及预付款项支出”。我的观点仅供参考，欢迎交流！